Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty cổ phần đang triển khai các dự án đầu tư mới, việc kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một thủ tục hành chính quan trọng nhưng cũng đầy phức tạp. Để đảm bảo quyền lợi về hoàn thuế cũng như tuân thủ đúng quy định pháp luật, kế toán cần nắm vững cách lập Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).

Căn cứ pháp lý điều chỉnh việc kê khai thuế GTGT dự án đầu tư năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, việc kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư được thực hiện dựa trên các văn bản pháp luật chủ chốt sau:

• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế GTGT và quản lý thuế.
• Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.

Đối tượng nào phải nộp Tờ khai thuế GTGT Mẫu 02/GTGT?

Theo quy định, Mẫu 02/GTGT được áp dụng cho các đối tượng sau:

1. Người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính.
2. Dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên Mẫu 02/GTGT

Việc điền chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai là điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp được chấp nhận hồ sơ hoàn thuế. Dưới đây là hướng dẫn cho các chỉ tiêu quan trọng:

• Chỉ tiêu [21]: Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang. Số liệu này phải khớp với chỉ tiêu [32] trên tờ khai kỳ trước.
• Chỉ tiêu [28]: Tổng số thuế GTGT đầu vào của HHDV mua vào trong kỳ. Đây là tổng cộng số thuế GTGT của các hóa đơn mua vào phục vụ trực tiếp cho dự án đầu tư.
• Chỉ tiêu [28a]: Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế. Đây là điểm cần lưu ý đặc biệt để tránh sai sót khi kết chuyển dữ liệu giữa tờ khai 01/GTGT và 02/GTGT.
• Chỉ tiêu [30]: Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn. Doanh nghiệp chỉ điền vào chỉ tiêu này khi số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

Mẫu tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu 02/GTGT)

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu tờ khai được ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG DÀNH CHO DỰ ÁN ĐẦU TƯ

[01] Kỳ tính thuế: tháng ............năm ..…... hoặc quý .......... năm ...........
[02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ]

[04] Tên người nộp thuế:
[05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ:
[07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố:
[09] Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail:
[12] Đại lý thuế (nếu có):
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ:
[15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố
[17] Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail:
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày:

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

STT	Chỉ tiêu	Mã số	Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT)	Thuế GTGT
1	Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang	[21]
1a	Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận bàn giao từ chủ dự án đầu tư	[21a]
2	Kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư
2.1	Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ	[22]		[23]
2.2	Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a	Điều chỉnh tăng	[24]		[25]
b	Điều chỉnh giảm	[26]		[27]
3	Tổng số thuế GTGT đầu vào của HHDV mua vào ([28]= [23]+[25]-[27])	[28]
4	Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD cùng kỳ	[28a]
5	Thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn đến kỳ tính thuế của dự án đầu tư ([29] = [21]+[21a]+[28]-[28a])	[29]
6	Thuế GTGT đề nghị hoàn
6.1	Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá nhập khẩu để tạo tài sản cố định đã đề nghị hoàn	[30a]
6.2	Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn	[30]
7	Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập	[31]
8	Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn chuyển kỳ sau ([32] = [29]-[30a]-[30]-[31])	[32]

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:....................................... Chứng chỉ hành nghề số:...............................

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))

Lời khuyên cho doanh nghiệp khi kê khai thuế dự án đầu tư

Việc tách biệt thuế GTGT của dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường là yêu cầu bắt buộc để thực hiện hoàn thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng liên quan đến dự án đầu tư để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này. Đặc biệt, trong bối cảnh năm 2019, các quy định về hoàn thuế cho dự án đầu tư có những điều kiện khắt khe về vốn điều lệ và ngành nghề kinh doanh có điều kiện, do đó kế toán cần cập nhật thường xuyên các văn bản hướng dẫn mới nhất.