Kể từ ngày 01/02/2022, chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống 8% theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP đã chính thức đi vào cuộc sống. Tuy nhiên, việc xác định mặt hàng nào được giảm, mặt hàng nào không lại là một bài toán hóc búa đối với nhiều doanh nghiệp xuất nhập khẩu.

Để tháo gỡ những vướng mắc này, Tổng cục Hải quan đã ban hành Công văn 642/TCHQ-TXNK hướng dẫn cụ thể cách tra cứu và áp dụng mã HS đối với hàng hóa không được giảm thuế.

Nguyên tắc xác định hàng hóa không được giảm thuế GTGT

Theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan, để biết một mặt hàng nhập khẩu có được giảm thuế hay không, doanh nghiệp cần đối chiếu trực tiếp với các danh mục phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Cụ thể:

• Hàng hóa không được giảm thuế: Là những mặt hàng có tên sản phẩm nêu tại cột 08 và được mô tả nội dung tại cột 09 của Phụ lục I, phần A Phụ lục III hoặc tại cột 3 phần B Phụ lục III.
• Trường hợp đặc biệt: Nếu cột 09 không có mô tả nội dung thì áp dụng trực tiếp tên sản phẩm tại cột 08.
• Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Toàn bộ hàng hóa thuộc Phụ lục II sẽ không được giảm thuế GTGT (vẫn giữ mức 10%).

Lưu ý về mã HS và đối tượng chịu thuế

Một điểm quan trọng mà doanh nghiệp cần lưu ý là mối quan hệ giữa Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định mới:

Thứ nhất, nếu hàng hóa nhập khẩu đã thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì tiếp tục thực hiện theo Luật, không thuộc phạm vi điều chỉnh giảm xuống 8% của Nghị định 15.

Thứ hai, đối với hàng hóa nhập khẩu không được liệt kê trong các Phụ lục I, II, III của Nghị định 15/2022/NĐ-CP và đang chịu thuế suất 10%, doanh nghiệp được phép áp dụng ngay mức thuế ưu đãi 8%.

Hướng dẫn tra cứu tại các cột danh mục

Tổng cục Hải quan nhấn mạnh việc xác định hàng hóa tại cột 10 Phụ lục I và cột 10 Phần A Phụ lục III là căn cứ pháp lý quan trọng. Đặc biệt, với các hàng hóa có mô tả chung chung như "Loại khác" thuộc Phần B Phụ lục III, doanh nghiệp cần thực hiện phân loại kỹ lưỡng dựa trên bản chất kỹ thuật và công dụng của sản phẩm để tránh sai sót trong kê khai.

Việc nắm vững các quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí thuế trong giai đoạn phục hồi kinh tế sau đại dịch.