Trong quá trình hoạt động kinh doanh, việc xảy ra sai sót trong kê khai thuế là điều khó tránh khỏi đối với các công ty cổ phần. Tuy nhiên, pháp luật thuế năm 2019 luôn dành cơ hội để doanh nghiệp tự khắc phục sai sót thông qua thủ tục khai bổ sung. Việc nắm vững quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC sẽ giúp doanh nghiệp tránh được những khoản phạt vi phạm hành chính không đáng có.

1. Khi nào công ty cổ phần được phép khai bổ sung hồ sơ thuế?

Căn cứ theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý thuế 2006 (đã được sửa đổi, bổ sung), sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Thời điểm khai bổ sung rất quan trọng: Doanh nghiệp có thể thực hiện vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

2. Hồ sơ và thủ tục khai bổ sung theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

Tại thời điểm đầu năm 2019, thủ tục khai bổ sung được thực hiện chi tiết theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC. Tùy vào tính chất của sai sót mà hồ sơ sẽ khác nhau:

2.1. Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi tiền thuế phải nộp

Nếu sai sót chỉ nằm ở các chỉ tiêu định tính hoặc không làm phát sinh thêm nghĩa vụ thuế (tăng/giảm thuế phải nộp), doanh nghiệp chỉ cần nộp tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được điều chỉnh nội dung đúng. Không nhất thiết phải lập Bản giải trình khai bổ sung mẫu số 01/KHBS.

2.2. Trường hợp khai bổ sung làm thay đổi tiền thuế phải nộp

Đây là trường hợp phổ biến nhất. Doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ gồm:

• Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được điều chỉnh số liệu đúng.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (Ban hành kèm theo Thông tư 156).
• Các tài liệu kèm theo chứng minh cho số liệu điều chỉnh (nếu có).

3. Cách xử lý số thuế chênh lệch và tiền chậm nộp

Sau khi khai bổ sung, doanh nghiệp cần xử lý ngay các hệ quả về tài chính để được hưởng chính sách khoan hồng của pháp luật:

• Nếu phát sinh tăng số thuế phải nộp: Doanh nghiệp phải nộp ngay số tiền thuế tăng thêm và tiền chậm nộp vào ngân sách. Theo quy định áp dụng năm 2019, mức tiền chậm nộp là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
• Nếu phát sinh giảm số thuế phải nộp: Số thuế nộp thừa sẽ được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định.
• Nếu điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ: Doanh nghiệp kê khai số chênh lệch vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ phát hiện sai sót).

4. Quy định về miễn xử phạt vi phạm hành chính năm 2019

Một trong những lợi ích lớn nhất của việc tự giác khai bổ sung là khả năng được miễn phạt. Theo quy định tại Nghị định 129/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế nếu:

Tự giác khai bổ sung hồ sơ khai thuế và nộp đủ số tiền thuế còn thiếu vào Ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày để bù đắp cho khoảng thời gian ngân sách bị chiếm dụng vốn.

5. Lời khuyên cho kế toán công ty cổ phần

Trong bối cảnh năm 2019, khi hệ thống kê khai qua mạng (iHTKK/Etax) đã hoạt động ổn định, kế toán nên thường xuyên rà soát đối chiếu sổ sách. Khi phát hiện sai sót, hãy thực hiện khai bổ sung ngay lập tức trên phần mềm HTKK, kết xuất XML và gửi qua cổng thông tin của Tổng cục Thuế. Việc chủ động khắc phục không chỉ giúp minh bạch hóa tài chính mà còn xây dựng uy tín của doanh nghiệp đối với cơ quan quản lý thuế.

Trên đây là hướng dẫn chi tiết về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong công ty cổ phần áp dụng cho năm 2019. Nếu quý doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc lập bản giải trình 01/KHBS hoặc tính toán tiền chậm nộp, hãy liên hệ với các chuyên gia pháp lý để được hỗ trợ kịp thời.