Chính phủ vừa chính thức ban hành Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 về các giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19. Một trong những nội dung được cộng đồng kế toán quan tâm nhất hiện nay chính là quy định về việc lập hóa đơn khi được giảm 30% thuế giá trị gia tăng (GTGT).

1. Cách lập hóa đơn đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ

Theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định 92/2021/NĐ-CP, đối với các cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, kế toán cần lưu ý:

• Tại dòng "Thuế suất thuế GTGT": Ghi mức thuế suất theo quy định (5% hoặc 10%) nhân với 70% (ví dụ: 5% x 70% hoặc 10% x 70%).
• Tại dòng "Tiền thuế GTGT": Ghi số thuế đã giảm.
• Tại dòng "Tổng cộng tiền thanh toán": Ghi tổng số tiền người mua phải thanh toán.

"Đối với doanh nghiệp, tổ chức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “mức thuế suất theo quy định (5% hoặc 10%) x 70%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán."

2. Cách lập hóa đơn đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp tỷ lệ %

Đối với các cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, việc lập hóa đơn bán hàng được thực hiện như sau:

• Tại cột "Thành tiền": Ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
• Tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ": Ghi theo số đã giảm 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu.
• Bắt buộc ghi chú: Phải ghi rõ dòng chữ “đã giảm... (số tiền) tương ứng 30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15” trên hóa đơn.

3. Một số lưu ý quan trọng khi triển khai thực tế

Để tránh các sai sót pháp lý và rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

Tách riêng hóa đơn cho hàng hóa được giảm thuế

Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ mà trong đó có loại được giảm thuế, có loại không được giảm thuế thì phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Nếu không lập hóa đơn riêng, doanh nghiệp sẽ không được hưởng chính sách giảm thuế này.

Thời gian áp dụng chính sách

Chính sách giảm 30% thuế GTGT theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021. Kế toán cần rà soát kỹ thời điểm xuất hóa đơn để áp dụng đúng quy định.

Xử lý sai sót khi đã lập hóa đơn

Trường hợp đã lập hóa đơn và đã giao cho người mua nhưng chưa áp dụng giảm thuế theo quy định, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua.

Việc nắm vững các quy định tại Nghị định 92/2021/NĐ-CP không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế mà còn là cách để hỗ trợ khách hàng, người tiêu dùng được hưởng lợi từ chính sách nhân văn của Nhà nước trong giai đoạn phục hồi sau đại dịch.