Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam năm 2019 đang trên đà tăng trưởng mạnh mẽ, việc các doanh nghiệp thực hiện đầu tư mở rộng, đổi mới công nghệ là vô cùng phổ biến. Để hỗ trợ doanh nghiệp, Chính phủ đã ban hành nhiều chính sách ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Một trong những thủ tục quan trọng nhất để hiện thực hóa quyền lợi này chính là việc lập Phụ lục 03-3B/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế.

Kế toán viên đang rà soát hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2019 (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, việc xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng được điều chỉnh bởi hệ thống văn bản quy phạm pháp luật chặt chẽ, bao gồm:

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung năm 2013 và 2014).
• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng.

Đối tượng và điều kiện áp dụng Phụ lục 03-3B/TNDN

Phụ lục này dành riêng cho các cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mở rộng như: xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, hoặc nâng cao năng lực sản xuất. Để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần đáp ứng các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật Thuế TNDN.

Dây chuyền sản xuất hiện đại thuộc dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp (ảnh minh họa)

Hướng dẫn chi tiết cách kê khai các chỉ tiêu trọng yếu

Việc kê khai chính xác các mã chỉ tiêu trên Phụ lục 03-3B/TNDN là điều kiện tiên quyết để cơ quan thuế chấp nhận số thuế được ưu đãi. Dưới đây là các bước thực hiện:

1. Xác định điều kiện và mức độ ưu đãi (Phần A)

Doanh nghiệp cần tích chọn chính xác ngành nghề hoặc địa bàn đầu tư. Ví dụ, nếu đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, doanh nghiệp sẽ được hưởng mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn giảm dài hơn so với các khu vực thông thường.

2. Xác định số thuế TNDN được ưu đãi (Phần B)

Đây là phần tính toán số liệu thực tế. Các chỉ tiêu quan trọng bao gồm:

• Chỉ tiêu [01] & [02]: Tổng nguyên giá TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh và giá trị TSCĐ đầu tư mới. Đây là căn cứ để tính tỷ lệ thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại.
• Chỉ tiêu [04]: Thu nhập tăng thêm được miễn hoặc giảm thuế. Doanh nghiệp cần áp dụng công thức phân bổ thu nhập dựa trên tỷ trọng nguyên giá TSCĐ đầu tư mới trên tổng nguyên giá TSCĐ của toàn doanh nghiệp.
• Chỉ tiêu [11]: Số thuế TNDN thực tế được miễn, giảm trong kỳ.

PHỤ LỤC

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC ƯU ĐÃI

Đối với cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất (dự án đầu tư mở rộng)

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN)

...

(Nội dung chi tiết mẫu biểu theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC)

Lời khuyên cho doanh nghiệp khi quyết toán thuế năm 2019

Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh dự án đầu tư mở rộng như: Giấy chứng nhận đầu tư, hợp đồng mua sắm máy móc thiết bị, biên bản bàn giao TSCĐ. Việc kê khai sai lệch không chỉ dẫn đến việc bị truy thu thuế mà còn có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.