Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp xây dựng, việc triển khai các dự án, công trình trải dài trên nhiều tỉnh thành là điều hết sức phổ biến. Tuy nhiên, việc kê khai và nộp thuế sao cho đúng quy định tại từng địa phương lại là một bài toán khiến nhiều kế toán lúng túng. Để giải quyết vấn đề này, Bộ Tài chính đã ban hành hướng dẫn cụ thể về việc phân bổ thuế GTGT thông qua Mẫu số 01-4/GTGT.

Kế toán cần nắm vững quy định về phân bổ thuế GTGT cho công trình ngoại tỉnh (ảnh minh họa)

1. Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng

Tại thời điểm hiện tại, việc kê khai và phân bổ thuế GTGT cho các công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh được thực hiện theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Theo đó, người nộp thuế có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương đó (gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) thì phải nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có hoạt động kinh doanh theo tỷ lệ quy định.

"Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và cơ sở sản xuất trực thuộc nằm tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và nộp thuế cho ngân sách địa phương nơi có hoạt động kinh doanh..."

2. Cách xác định số thuế GTGT phải phân bổ

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có công trình xây dựng được xác định dựa trên doanh thu chưa có thuế GTGT của hoạt động xây dựng, lắp đặt tại địa phương đó nhân với tỷ lệ (%) thuế suất quy định:

• 2% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
• 1% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.

Các công trình xây dựng liên tỉnh đòi hỏi quy trình kê khai thuế chặt chẽ (ảnh minh họa)

3. Hướng dẫn chi tiết mẫu Bảng phân bổ số thuế GTGT (Mẫu 01-4/GTGT)

Bảng phân bổ này là phụ lục đi kèm với Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Dưới đây là cấu trúc chi tiết của mẫu biểu này:

4. Một số lưu ý quan trọng khi kê khai

Khi thực hiện phân bổ thuế GTGT theo mẫu 01-4/GTGT, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Chứng từ nộp thuế: Sau khi nộp thuế tại địa phương nơi có công trình, doanh nghiệp sử dụng chứng từ nộp tiền thuế này để trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính trên Tờ khai 01/GTGT.
• Thời hạn nộp: Hồ sơ khai thuế vãng lai được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần trong một tháng, người nộp thuế có thể đăng ký với cơ quan thuế để nộp theo tháng.
• Trường hợp không phải phân bổ: Nếu giá trị công trình (bao gồm cả thuế GTGT) dưới 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp không phải thực hiện thủ tục khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo quy định tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Việc nắm vững cách lập Bảng phân bổ thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa dòng tiền và tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho quý độc giả những thông tin hữu ích nhất.