Trong hoạt động quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh, việc kê khai đầy đủ và chính xác các nguồn thu nhập từ cho thuê tài sản là nghĩa vụ bắt buộc. Để hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng quy định, Bộ Tài chính đã ban hành Bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản (Mẫu số 01-1/BK-TTS) kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản là gì?

Bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản là phụ lục đi kèm với tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản. Đây là tài liệu giúp cơ quan thuế nắm bắt chi tiết về các hợp đồng thuê, đối tượng thuê, loại tài sản cho thuê (bất động sản hoặc động sản), thời hạn thuê và doanh thu phát sinh thực tế. Việc lập bảng kê này đảm bảo tính minh bạch và là căn cứ để tính toán số thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) mà người nộp thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Đối tượng nào phải thực hiện lập Bảng kê Mẫu 01-1/BK-TTS?

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, các đối tượng sau đây có trách nhiệm lập bảng kê này:

• Cá nhân trực tiếp cho thuê tài sản: Bao gồm cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê các tài sản khác không kèm theo dịch vụ.
• Tổ chức, cá nhân khai thay, nộp thay cho cá nhân cho thuê tài sản: Trong trường hợp hợp đồng thuê có thỏa thuận bên thuê là người nộp thuế thay.

Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên Bảng kê 01-1/BK-TTS

Để hoàn thiện bảng kê này một cách chính xác, người nộp thuế cần lưu ý các chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu [01], [02]: Đánh dấu vào ô "Lần đầu" nếu là tờ khai chính thức hoặc ghi số lần bổ sung nếu có sai sót cần điều chỉnh.
• Chỉ tiêu [03], [04]: Ghi rõ tên người nộp thuế và mã số thuế của cá nhân cho thuê tài sản hoặc tổ chức khai thay.
• Cột "Bên thuê tài sản": Ghi đầy đủ tên tổ chức hoặc cá nhân thuê tài sản theo hợp đồng.
• Cột "Địa chỉ tài sản": Ghi chính xác địa chỉ nơi có tài sản cho thuê (đặc biệt quan trọng đối với bất động sản).
• Cột "Doanh thu phát sinh trong năm": Là tổng số tiền thuê tài sản mà bên thuê trả cho bên cho thuê trong năm dương lịch.
• Cột "Số thuế GTGT, TNCN phải nộp": Tính toán dựa trên thuế suất quy định (thông thường là 5% GTGT và 5% TNCN đối với doanh thu trên 100 triệu đồng/năm).

Những lưu ý quan trọng về nghĩa vụ thuế khi cho thuê tài sản năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, cá nhân cho thuê tài sản cần đặc biệt lưu ý về ngưỡng doanh thu chịu thuế. Cụ thể, theo hướng dẫn tại Thông tư 92/2015/TT-BTC:

"Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ... Trường hợp cá nhân có doanh thu từ cho thuê tài sản từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN."

Như vậy, nếu tổng doanh thu từ tất cả các hợp đồng cho thuê tài sản trong năm của bạn không vượt quá 100 triệu đồng, bạn sẽ thuộc diện miễn thuế. Tuy nhiên, việc lập bảng kê và tờ khai vẫn có thể cần thiết để làm căn cứ xác định doanh thu với cơ quan thuế địa phương.

Việc tuân thủ đúng các quy định về kê khai thuế không chỉ giúp cá nhân, doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý, bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn góp phần xây dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch.