Trong hoạt động quản trị tài chính của một công ty cổ phần, việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng và đủ không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí vận hành. Một trong những thủ tục quan trọng nhất vào mỗi kỳ kết thúc năm tài chính chính là lập Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

1. Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng

Tại thời điểm năm 2019, việc quyết toán thuế TNDN được điều chỉnh bởi hệ thống văn bản quy phạm pháp luật chặt chẽ. Các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến các quy định tại:

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và các văn bản sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014.
• Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định về thuế TNDN.
• Thông tư 151/2014/TT-BTC về việc sửa đổi, bổ sung các quy định về thuế.
• Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN.

2. Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)

Theo quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC, doanh nghiệp sử dụng Mẫu số 03/TNDN để thực hiện quyết toán. Đây là mẫu tờ khai tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong cả năm tài chính.

Các chỉ tiêu quan trọng trên tờ khai:

• Chỉ tiêu [A1]: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN. Đây là số liệu lấy từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chỉ tiêu [B4]: Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Đây là phần kế toán thường mắc sai sót nhất, cần đối chiếu kỹ với Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
• Chỉ tiêu [C4]: Thu nhập tính thuế. Được xác định bằng Thu nhập chịu thuế trừ đi Thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

3. Quy trình xác định thu nhập chịu thuế

Để xác định đúng số thuế phải nộp, doanh nghiệp cần thực hiện theo công thức quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Trong đó, Thu nhập chịu thuế được tính như sau:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

4. Những lưu ý về chi phí được trừ khi quyết toán

Một khoản chi được coi là chi phí được trừ khi đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

5. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2019

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Việc chậm nộp tờ khai hoặc chậm nộp tiền thuế có thể dẫn đến các khoản phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp theo quy định. Do đó, các công ty cổ phần cần chủ động rà soát số liệu và hoàn tất tờ khai đúng hạn để tránh những rủi ro pháp lý không đáng có.

Hy vọng bài hướng dẫn này sẽ giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty cổ phần, thực hiện thủ tục quyết toán thuế TNDN một cách chính xác và hiệu quả trong bối cảnh pháp luật năm 2019.