Trong bối cảnh quản lý thuế năm 2019, việc thực hiện đúng các quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các đại lý xổ số, bảo hiểm và bán hàng đa cấp là vô cùng quan trọng. Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mẫu số 01/XSBHĐC là biểu mẫu bắt buộc được ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Hoạt động nghiệp vụ tại cơ quan thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp quyết toán (ảnh minh họa)

1. Đối tượng áp dụng mẫu tờ khai 01/XSBHĐC

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, mẫu tờ khai này dành cho các tổ chức trả thu nhập bao gồm:

• Công ty xổ số kiến thiết trả tiền hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bán vé xổ số.
• Doanh nghiệp bảo hiểm trả tiền hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm hoặc trả phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ.
• Doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán hàng đa cấp.

2. Hướng dẫn chi tiết cách lập các chỉ tiêu trên tờ khai

Việc kê khai cần đảm bảo tính chính xác giữa số phát sinh trong kỳ và số lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ tính thuế. Dưới đây là hướng dẫn cho các nhóm chỉ tiêu chính:

Nhóm I: Doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số

Tại phần này, người nộp thuế cần kê khai tổng doanh thu trả cho các đại lý xổ số trong kỳ (Chỉ tiêu [19]) và xác định phần doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế (Chỉ tiêu [20]). Số thuế TNCN phát sinh (Chỉ tiêu [21]) được tính trên mức thuế suất quy định đối với thu nhập từ đại lý.

Cán bộ thuế hướng dẫn doanh nghiệp hoàn thiện hồ sơ khai thuế (ảnh minh họa)

Nhóm II và III: Hoạt động bảo hiểm

Tương tự như xổ số, các doanh nghiệp bảo hiểm cần tách bạch giữa doanh thu hoa hồng đại lý (Nhóm II) và thu nhập từ phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ (Nhóm III). Lưu ý rằng đối với phí tích lũy bảo hiểm, chỉ khấu trừ thuế khi đến hạn thanh toán theo hợp đồng.

Nhóm IV: Hoạt động bán hàng đa cấp

Doanh nghiệp bán hàng đa cấp kê khai tổng doanh thu trả cho cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp tại các chỉ tiêu [33] đến [37].

3. Mẫu tờ khai 01/XSBHĐC theo Thông tư 92/2015/TT-BTC

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu tờ khai để quý doanh nghiệp tham khảo và thực hiện:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Áp dụng cho công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp...)

[01] Kỳ tính thuế: tháng…….năm ……hoặc quý………năm ...……

[04] Tên người nộp thuế:....................................................................................

[05] Mã số thuế: .................................................................................................

...

Bảng tổng hợp số liệu:

STT	Chỉ tiêu	Mã chỉ tiêu	Số phát sinh trong kỳ	Số lũy kế
I	Doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số
1	Tổng doanh thu trả trong kỳ	[19]
...	...	...	...	...
V	Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ ([39]=[23]+[28]+[32]+[37])	[38]

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

4. Thời hạn nộp tờ khai và những lưu ý quan trọng

Trong năm 2019, thời hạn nộp tờ khai thuế theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Đối với kê khai theo quý, thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Việc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành. Do đó, kế toán doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra kỹ các chỉ tiêu lũy kế để tránh sai sót khi quyết toán cuối năm.