Tầm quan trọng của Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN trong quyết toán thuế

Trong kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hàng năm, đặc biệt là giai đoạn đầu năm 2019 khi các doanh nghiệp tất bật hoàn tất hồ sơ cho năm tính thuế 2018, mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN đóng vai trò là "xương sống" của tờ khai quyết toán. Đây là bảng kê chi tiết dành riêng cho những cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần.

Lập bảng kê quyết toán thuế TNCN là nghiệp vụ quan trọng của kế toán (ảnh minh họa)

Việc kê khai chính xác bảng kê này không chỉ giúp doanh nghiệp xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế nộp thừa mà còn bảo vệ quyền lợi cho người lao động khi thực hiện ủy quyền quyết toán. Căn cứ pháp lý quan trọng nhất điều chỉnh nội dung này là Thông tư 92/2015/TT-BTC và Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Hướng dẫn chi tiết cách lập bảng kê theo từng chỉ tiêu

Để hoàn thiện bảng kê này, kế toán cần tập hợp đầy đủ bảng lương, chứng từ khấu trừ thuế và hồ sơ giảm trừ gia cảnh của từng nhân viên. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cho các cột quan trọng:

1. Thông tin định danh cá nhân (Cột [07] đến [09])

• Họ và tên [07]: Ghi chính xác theo chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu.
• Mã số thuế [08]: Bắt buộc phải có mã số thuế 10 số của cá nhân. Trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký trước khi quyết toán.
• Số CMND/Hộ chiếu [09]: Ghi số định danh của cá nhân nộp thuế.

2. Xác định thu nhập chịu thuế (Cột [11] đến [13])

Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế bao gồm tổng tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất tiền lương mà cá nhân nhận được trong năm.

Cần rà soát kỹ các khoản thu nhập chịu thuế trước khi kê khai (ảnh minh họa)

• Tổng số [11]: Là tổng thu nhập chịu thuế chưa trừ các khoản giảm trừ.
• Làm việc trong KKT [12]: Thu nhập chịu thuế được hưởng ưu đãi giảm thuế do làm việc tại Khu kinh tế.
• Theo Hiệp định [13]: Thu nhập chịu thuế được miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).

3. Các khoản giảm trừ (Cột [14] đến [18])

Đây là phần người lao động quan tâm nhất vì nó trực tiếp làm giảm số thuế phải nộp. Tại thời điểm năm 2019 (cho kỳ tính thuế 2018), mức giảm trừ gia cảnh vẫn áp dụng theo quy định cũ:

"Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng."

• Số lượng NPT [14]: Tổng số người phụ thuộc đã đăng ký hợp lệ.
• Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh [15]: Bao gồm giảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc.
• Bảo hiểm được trừ [17]: Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo quy định.

Những sai sót thường gặp khi lập bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN

Trong quá trình thực hiện, nhiều đơn vị thường mắc phải các lỗi như:

• Nhầm lẫn giữa cá nhân cư trú và không cư trú (Cá nhân không cư trú kê khai tại mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN).
• Kê khai thiếu các khoản thu nhập không chịu thuế hoặc thu nhập được miễn thuế.
• Tính sai mức giảm trừ gia cảnh do không cập nhật thời điểm phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người phụ thuộc.
• Cá nhân không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán nhưng doanh nghiệp vẫn thực hiện quyết toán thay (Ví dụ: Cá nhân có thu nhập vãng lai tại nơi khác trên 10 triệu đồng/tháng đã khấu trừ thuế).

Để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ dữ liệu với Thông tư 156/2013/TT-BTC về quy trình quản lý thuế.

Kết luận

Việc hoàn thiện Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần đòi hỏi sự tỉ mỉ và am hiểu sâu sắc các quy định pháp luật thuế hiện hành. Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp quý doanh nghiệp và các bạn kế toán tự tin hơn trong kỳ quyết toán thuế TNCN năm 2019.