Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, việc quản lý và thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với đất đai là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của doanh nghiệp. Đặc biệt, đối với các Công ty TNHH hai thành viên trở lên được Nhà nước giao đất hoặc cho thuê đất phi nông nghiệp để thực hiện dự án đầu tư, trách nhiệm tự tính, tự khai và nộp thuế là bắt buộc theo quy định của pháp luật hiện hành.

Dựa trên quy định tại Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 và các văn bản hướng dẫn, dưới đây là hướng dẫn chi tiết dành cho doanh nghiệp.

1. Nguyên tắc khai thuế và trách nhiệm của doanh nghiệp

Theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế chính xác và đầy đủ. Cụ thể:

• Thông tin định danh: Doanh nghiệp cần khai chính xác tên, mã số thuế, địa chỉ trụ sở và địa chỉ nhận thông báo thuế.
• Thông tin thửa đất: Bao gồm diện tích thực tế sử dụng, mục đích sử dụng đất (đất sản xuất kinh doanh, đất phi nông nghiệp khác...).
• Thông tin pháp lý: Nếu đất đã được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, doanh nghiệp phải khai đầy đủ số seri, ngày cấp, số tờ bản đồ và hạn mức (nếu có).

Một điểm đáng lưu ý là tính ổn định của hồ sơ. Hàng năm, nếu không có sự thay đổi về người nộp thuế hoặc các yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp, doanh nghiệp không phải thực hiện khai lại. Tuy nhiên, nếu phát sinh các sự việc như chuyển nhượng, thay đổi diện tích hoặc mục đích sử dụng, doanh nghiệp phải kê khai lại trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.

2. Quy trình khai bổ sung hồ sơ thuế

Trong quá trình hoạt động, nếu doanh nghiệp phát hiện có sai sót hoặc có các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế, việc khai bổ sung là cần thiết để tránh các rủi ro pháp lý về chậm nộp hoặc trốn thuế.

"Trường hợp phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp thì người nộp thuế phải kê khai bổ sung trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày phát sinh các yếu tố đó."

Nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót sau ngày 31/03 của năm liền sau năm tính thuế, doanh nghiệp vẫn được quyền khai bổ sung. Tuy nhiên, việc này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.

3. Thời hạn nộp thuế và phương thức thanh toán

Căn cứ theo hướng dẫn tại Thông tư 153/2011/TT-BTC, thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được chia làm 2 kỳ trong năm:

• Kỳ thứ nhất: Chậm nhất là ngày 31 tháng 5 hàng năm.
• Kỳ thứ hai: Chậm nhất là ngày 31 tháng 10 hàng năm.

Doanh nghiệp có thể lựa chọn nộp một lần cho cả năm vào kỳ thứ nhất để đơn giản hóa thủ tục hành chính. Ngoài ra, trong chu kỳ ổn định 05 năm, nếu doanh nghiệp muốn nộp thuế một lần cho nhiều năm thì hạn nộp cuối cùng là ngày 31 tháng 12 của năm đề nghị.

4. Thành phần hồ sơ kê khai thuế

Để hoàn tất thủ tục tại Chi cục Thuế nơi có đất, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ bao gồm:

1. Tờ khai thuế: Sử dụng mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dành cho tổ chức.
2. Giấy tờ về quyền sử dụng đất: Bản sao (có chứng thực hoặc kèm bản chính đối chiếu) Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất hoặc Hợp đồng thuê đất.
3. Hồ sơ miễn, giảm thuế: Các văn bản chứng minh doanh nghiệp thuộc đối tượng được ưu đãi thuế (nếu có) theo quy định tại Nghị định 53/2011/NĐ-CP.
4. Văn bản ủy quyền: Nếu người thực hiện thủ tục không phải là đại diện pháp luật của công ty.

Việc tuân thủ đúng các quy định về khai và nộp thuế không chỉ giúp doanh nghiệp khẳng định uy tín pháp lý mà còn tránh được các khoản phạt chậm nộp không đáng có, góp phần vào sự phát triển bền vững của đơn vị trong bối cảnh kinh tế năm 2019.