Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp là điều khó tránh khỏi đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là mô hình công ty hợp danh với những đặc thù riêng về quản lý. Theo quy định pháp luật năm 2019, cụ thể là tại Điều 34 Luật Quản lý thuế 2006, doanh nghiệp hoàn toàn có quyền tự nguyện khai bổ sung để điều chỉnh các sai sót này.

1. Quyền khai bổ sung hồ sơ thuế của công ty hợp danh

Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, nếu công ty hợp danh phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Việc khai bổ sung không chỉ là quyền lợi mà còn là trách nhiệm của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính chính xác của nghĩa vụ thuế đối với Ngân sách Nhà nước.

Chuyên gia kế toán rà soát hồ sơ thuế cho công ty hợp danh (ảnh minh họa)

2. Thời điểm "vàng" để khai bổ sung hồ sơ thuế

Căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời điểm nộp hồ sơ khai bổ sung quyết định rất lớn đến mức độ xử phạt vi phạm hành chính:

2.1. Trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra thuế

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo. Tuy nhiên, điều kiện tiên quyết là phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.

• Trường hợp chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế năm: Doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu vào hồ sơ quyết toán năm.
• Trường hợp đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm: Chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
• Trường hợp làm giảm số thuế phải nộp: Nếu cần xác định lại số thuế của tháng, quý thì khai bổ sung tương ứng và tính lại tiền chậm nộp.

2.2. Sau khi có quyết định kiểm tra, thanh tra thuế

Khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế, công ty hợp danh vẫn có thể khai bổ sung trong các trường hợp sau:

• Sai sót không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra: Được khai bổ sung và nộp tiền chậm nộp.
• Sai sót liên quan đến thời kỳ nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra: Được khai bổ sung và nộp tiền chậm nộp.
• Sai sót liên quan đến cả thời kỳ và phạm vi đã kiểm tra dẫn đến tăng thuế phải nộp: Doanh nghiệp được khai bổ sung nhưng sẽ bị xử lý vi phạm như trường hợp cơ quan thuế tự phát hiện.

Việc chuẩn bị hồ sơ khai bổ sung cần sự tỉ mỉ và chính xác (ảnh minh họa)

3. Các trường hợp khai bổ sung và cách xử lý số thuế chênh lệch

Tùy vào tác động của việc điều chỉnh đối với số thuế phải nộp mà quy trình thực hiện có sự khác biệt:

• Không làm thay đổi tiền thuế: Chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung và gửi tài liệu giải thích kèm theo. Không cần lập Bản giải trình mẫu số 01/KHBS.
• Làm tăng tiền thuế phải nộp: Lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp. Công thức tính tiền chậm nộp năm 2019 thường dựa trên số ngày chậm nộp và mức lãi suất quy định (thường là 0.03%/ngày).
• Làm giảm tiền thuế phải nộp: Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế. Nếu đã nộp thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế.

4. Thành phần hồ sơ khai bổ sung chuẩn pháp lý năm 2019

Để hồ sơ được chấp nhận, công ty hợp danh cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ sau nộp đến Chi cục Thuế quản lý trực tiếp:

1. Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh.
2. Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (nếu có phát sinh chênh lệch tiền thuế).
3. Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình.
4. Văn bản ủy quyền (nếu người thực hiện không phải là đại diện pháp luật của công ty).

"Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế." - Trích khoản 2 Điều 34 Luật Quản lý thuế 2006.

Việc chủ động rà soát và khai bổ sung kịp thời không chỉ giúp công ty hợp danh minh bạch trong nghĩa vụ thuế mà còn là giải pháp tối ưu để giảm thiểu chi phí phạt vi phạm hành chính không đáng có trong bối cảnh kiểm soát thuế ngày càng chặt chẽ năm 2019.