Xác định mô hình hoạt động của chi nhánh

Việc xác định đúng mô hình hoạt động của chi nhánh hạch toán phụ thuộc là yếu tố then chốt để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) chính xác. Theo hướng dẫn tại Công văn 763/AGI-QLDN2 của Cục Thuế tỉnh An Giang, các doanh nghiệp có trụ sở chính và chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại các tỉnh khác nhau cần đặc biệt lưu ý đến phương thức kê khai thuế. Việc kê khai sai địa điểm hoặc sai phương pháp có thể dẫn đến những rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Chuyên gia tư vấn về quy định kê khai thuế cho doanh nghiệp (ảnh minh họa)

Trường hợp chi nhánh không hạch toán riêng thuế GTGT

Đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc nhưng không thực hiện hạch toán riêng thuế GTGT, nghĩa vụ kê khai sẽ tập trung tại trụ sở chính. Cụ thể, căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

"Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính... thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính... tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính."

Trong trường hợp này, Công ty mẹ sẽ thực hiện kê khai thuế GTGT cho toàn bộ hoạt động của chi nhánh tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính và thực hiện phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương nơi có chi nhánh theo quy định tại Điều 12 và Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng và hạch toán riêng

Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc nhưng trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn riêng và theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào, chi nhánh sẽ phải tự thực hiện nghĩa vụ thuế tại địa phương nơi đặt trụ sở chi nhánh. Quy định này được nêu rõ tại khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC:

"Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc."

Ký kết và đóng dấu hồ sơ khai thuế GTGT tại chi nhánh (ảnh minh họa)

Lời khuyên cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ, doanh nghiệp cần rà soát kỹ mô hình hạch toán của các chi nhánh. Việc lựa chọn phương thức kê khai tập trung hay phân tán không chỉ phụ thuộc vào quy định pháp luật mà còn cần phù hợp với năng lực quản lý tài chính của đơn vị. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào, doanh nghiệp nên chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể, tránh những sai sót đáng tiếc dẫn đến bị truy thu và phạt chậm nộp thuế.