Chuyên viên kế toán đang thực hiện rà soát hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2019 (ảnh minh họa)
Trong quy trình quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hàng năm, việc phân loại và kê khai đúng đối tượng là yếu tố tiên quyết để tránh các rủi ro về pháp lý và tài chính cho doanh nghiệp. Một trong những biểu mẫu quan trọng nhưng thường gây nhầm lẫn là Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (kèm theo tờ khai mẫu số 05/QTT-TNCN). Bài viết này sẽ đi sâu vào phân tích cách lập và những lưu ý quan trọng dựa trên quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Tầm quan trọng của Bảng kê chi tiết cá nhân trong quyết toán thuế

Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các văn bản hướng dẫn, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ và quyết toán thay cho người lao động. Bảng kê mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN được sử dụng để liệt kê các cá nhân không thuộc diện tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, mà áp dụng thuế suất cố định (toàn phần) trên thu nhập chịu thuế.

Đối tượng nào phải kê khai vào bảng kê thuế suất toàn phần?

Việc xác định đúng đối tượng để đưa vào bảng kê này là cực kỳ quan trọng. Thông thường, các nhóm đối tượng sau sẽ được kê khai tại đây:

• Cá nhân không cư trú: Những người không đáp ứng điều kiện cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Cá nhân có thu nhập từ phí mua bảo hiểm: Các khoản phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.
• Cá nhân vãng lai: Các cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên đã thực hiện khấu trừ thuế 10%.

Việc ký kết và lưu trữ chứng từ thuế cần được thực hiện cẩn trọng để đảm bảo tính minh bạch (ảnh minh họa)

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN

Để hoàn thiện bảng kê này, kế toán cần căn cứ vào sổ sách kế toán và chứng từ khấu trừ thuế trong năm. Dưới đây là hướng dẫn cho các chỉ tiêu chính:

1. Thông tin định danh (Chỉ tiêu [06] đến [09])

Cần ghi chính xác Họ tên, Mã số thuế (nếu có) và số CMND/Hộ chiếu của từng cá nhân. Đối với người nước ngoài, số Hộ chiếu là thông tin bắt buộc nếu chưa có mã số thuế.

2. Xác định thu nhập chịu thuế (Chỉ tiêu [11] đến [13])

Tại đây, doanh nghiệp cần tách biệt tổng số thu nhập chịu thuế và phần thu nhập từ phí bảo hiểm không bắt buộc của doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài. Đây là điểm mới được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 92/2015/TT-BTC nhằm quản lý chặt chẽ các khoản phúc lợi ngoài lương.

3. Số thuế đã khấu trừ (Chỉ tiêu [14] đến [16])

Ghi nhận tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân trong kỳ tính thuế. Lưu ý các trường hợp được giảm thuế do làm việc tại Khu kinh tế (KKT) hoặc theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Nội dung mẫu bảng kê chuẩn theo quy định

BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN

THUỘC DIỆN TÍNH THUẾ THEO THUẾ SUẤT TOÀN PHẦN

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN)

[01] Kỳ tính thuế: Năm…………..

[02] Tên người nộp thuế:……………..………………………………………...........

[03] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

[04] Tên đại lý thuế (nếu có): ………………………………………………………..

[05] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT	Họ và tên	Mã số thuế	Số CMND/ Hộ chiếu	Cá nhân không cư trú	Thu nhập chịu thuế (TNCT)			Số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã khấu trừ			Số thuế TNCN được giảm do làm việc tại KKT
					Tổng số	Trong đó: TNCT từ phí mua BH nhân thọ...	Trong đó: TNCT được giảm thuế làm việc tại KKT	Tổng số	Trong đó: Số thuế từ phí mua BH nhân thọ...	Theo Hiệp định
[06]	[07]	[08]	[09]	[10]	[11]	[12]	[13]	[14]	[15]	[16]	[17]
1
2
Tổng					[18]	[19]	[20]	[21]	[22]	[23]	[24]

(KKT: Khu kinh tế; BH: Bảo hiểm; DN: doanh nghiệp)

Những lưu ý để tránh sai sót khi quyết toán thuế năm 2019

Trong bối cảnh năm 2019, cơ quan thuế tăng cường thanh tra, kiểm tra việc quyết toán thuế TNCN. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ: Đảm bảo mọi khoản khấu trừ đều có chứng từ đi kèm.
• Đối chiếu mã số thuế: Tránh tình trạng sai sót thông tin cá nhân dẫn đến việc không đẩy được dữ liệu lên hệ thống của Tổng cục Thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ: Quyết toán thuế năm 2019 phải được thực hiện chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Việc nắm vững cách lập Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong công tác quản trị tài chính. Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp ích cho quý độc giả trong kỳ quyết toán thuế sắp tới.