Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đặc biệt, đối với những cá nhân thuộc diện tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, việc nắm vững cách lập Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN là vô cùng quan trọng để đảm bảo tính chính xác, tránh các sai sót pháp lý và tối ưu hóa số thuế được hoàn. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết bối cảnh và cách thực hiện tờ khai này theo quy định hiện hành tại thời điểm năm 2019.

Chuyên gia kế toán đang thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2019 (ảnh minh họa)

Đối tượng nào phải tự quyết toán thuế TNCN bằng mẫu 02/QTT-TNCN?

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay thì phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế. Cụ thể, mẫu số 02/QTT-TNCN được áp dụng cho:

• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam nhưng chưa khấu trừ thuế.

Việc xác định đúng đối tượng giúp người nộp thuế chủ động trong việc chuẩn bị hồ sơ và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng thời hạn quy định tại Luật Quản lý thuế 2006 (đang có hiệu lực áp dụng cho kỳ tính thuế 2019).

Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên tờ khai mẫu số 02/QTT-TNCN

Để hoàn thành tờ khai một cách chuẩn xác, người nộp thuế cần căn cứ vào các chứng từ khấu trừ thuế do đơn vị chi trả thu nhập cấp. Dưới đây là hướng dẫn cho các chỉ tiêu quan trọng:

1. Thông tin chung và Kỳ tính thuế

Tại chỉ tiêu [01] Kỳ tính thuế, người nộp thuế ghi năm quyết toán (ví dụ: Năm 2019). Nếu cá nhân quyết toán không đủ 12 tháng trong năm (do đi nước ngoài hoặc đến Việt Nam giữa năm) thì ghi rõ từ tháng... đến tháng...

Các thông tin từ chỉ tiêu [04] đến [12] cần được ghi chính xác theo thông tin đăng ký thuế của cá nhân. Đặc biệt, chỉ tiêu [12] Số tài khoản ngân hàng là bắt buộc nếu cá nhân có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn thuế.

Ký xác nhận trên tờ khai quyết toán thuế là bước cuối cùng quan trọng (ảnh minh họa)

2. Xác định thu nhập chịu thuế (TNCT)

Đây là phần quan trọng nhất của tờ khai, yêu cầu sự tỉ mỉ trong tính toán:

• Chỉ tiêu [22] Tổng TNCT trong kỳ: Là tổng số thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công phát sinh trong năm, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Chỉ tiêu [23] Tổng TNCT phát sinh tại Việt Nam: Thu nhập nhận được từ các tổ chức, cá nhân trả thu nhập trên lãnh thổ Việt Nam.
• Chỉ tiêu [26] Tổng TNCT phát sinh ngoài Việt Nam: Thu nhập nhận được từ các nguồn ngoài lãnh thổ Việt Nam (nếu có).

3. Các khoản giảm trừ và Thu nhập tính thuế

Người nộp thuế cần lưu ý các mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho năm 2019 theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các văn bản sửa đổi:

• Giảm trừ cho bản thân [29]: 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ cho người phụ thuộc [30]: 3,6 triệu đồng/người/tháng. Lưu ý chỉ tính giảm trừ cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký và có mã số thuế cho người phụ thuộc.
• Các khoản đóng bảo hiểm [32]: Bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề đặc thù.

"Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học."

Hồ sơ và địa điểm nộp quyết toán thuế TNCN năm 2019

Sau khi hoàn thành tờ khai mẫu số 02/QTT-TNCN, người nộp thuế cần chuẩn bị bộ hồ sơ bao gồm:

1. Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN.
2. Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc).
3. Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
4. Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

Địa điểm nộp hồ sơ: Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị chi trả thu nhập cuối cùng tùy theo từng trường hợp cụ thể theo hướng dẫn tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Việc thực hiện quyết toán thuế đúng hạn không chỉ giúp cá nhân hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước mà còn là cơ hội để nhận lại số tiền thuế nộp thừa, góp phần bảo vệ quyền lợi tài chính chính đáng của bản thân.