Trong bối cảnh các quy định về tài chính và thuế liên tục được cập nhật, việc nắm bắt kịp thời các hướng dẫn mới từ cơ quan thuế là yếu tố sống còn đối với mỗi kế toán viên. Bản tin tuần này tập trung vào những thay đổi trọng yếu liên quan đến thời điểm lập hóa đơn, xử lý thuế GTGT sai sót và các quy định mới về người phụ thuộc khi quyết toán thuế TNCN.

Thời điểm lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu: Những lưu ý "vàng"

Một trong những vấn đề gây nhiều tranh cãi nhất chính là thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ. Theo hướng dẫn tại Công văn số 116/CTTTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, kế toán cần đặc biệt lưu ý rằng thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, bất kể đã thu được tiền hay chưa. Quy định này nhằm đảm bảo tính đồng nhất với Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Bên cạnh đó, đối với hàng hóa dịch vụ cho, biếu, tặng không thu tiền, bên cho vẫn phải xuất hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này được xác định theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động, căn cứ theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Kê khai bổ sung thuế GTGT: Khi nào cần điều chỉnh kỳ hiện tại?

Việc xử lý sai sót trong kê khai thuế luôn là bài toán khó. Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn tại Công văn 384/CT-TTHT đã làm rõ hai trường hợp phổ biến:

• Trường hợp 1: Nếu khai bổ sung chỉ làm thay đổi số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế hiện tại.
• Trường hợp 2: Nếu khai bổ sung làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện kê khai bổ sung trực tiếp vào kỳ tính thuế có sai sót.

Điều này đòi hỏi kế toán phải phân loại chính xác bản chất của sai sót để áp dụng đúng quy trình điều chỉnh theo Luật Quản lý thuế 2019.

Quyết toán thuế TNCN và đăng ký người phụ thuộc: Ai được giảm trừ?

Vấn đề người phụ thuộc luôn nhận được sự quan tâm lớn trong mỗi kỳ quyết toán. Theo hướng dẫn từ Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, cá nhân có thể đăng ký người phụ thuộc là ông ngoại nếu ông đã ngoài độ tuổi lao động, không nơi nương tựa và có thu nhập bình quân tháng không quá 1.000.000 đồng. Hồ sơ chứng minh phải tuân thủ Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng "mẹ kế của chồng" không thuộc đối tượng được đăng ký là người phụ thuộc của người nộp thuế. Đây là điểm quan trọng để tránh những sai sót không đáng có khi lập hồ sơ giảm trừ gia cảnh.

Nghiệp vụ kế toán khi chuyển đổi mô hình kinh doanh

Đối với các hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp (Công ty TNHH một thành viên), việc xử lý tài sản cố định và hàng hóa tồn kho cần được thực hiện cẩn trọng. Nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ, tài sản sẽ được đăng ký làm vốn đầu tư ban đầu. Trong trường hợp thiếu chứng từ, hộ kinh doanh phải thực hiện đánh giá lại tài sản thông qua cơ quan thẩm định giá để làm cơ sở ghi sổ kế toán và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Bản tin kế toán tuần qua cho thấy sự siết chặt và minh bạch hóa trong công tác quản lý thuế. Việc chủ động cập nhật kiến thức không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa được các chi phí thuế hợp lý.