Trong quản trị doanh nghiệp hiện đại, các chính sách phúc lợi không chỉ đơn thuần là sự hỗ trợ tài chính mà còn là yếu tố then chốt để thu hút và giữ chân nhân tài. Tuy nhiên, việc xác định chi phí phúc lợi cho nhân viên gồm những gì và khoản nào được miễn thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) là vấn đề pháp lý quan trọng mà cả doanh nghiệp và người lao động cần nắm vững trong năm 2026.

Chi phí phúc lợi cho nhân viên gồm những khoản nào?

Căn cứ quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 25/2018/TT-BTC), các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động bao gồm:

• Chi đám hiếu, hỷ: Của bản thân và gia đình người lao động.
• Chi nghỉ mát: Các hoạt động tham quan, du lịch định kỳ cho nhân viên.
• Hỗ trợ điều trị bệnh hiểm nghèo: Cho bản thân người lao động và thân nhân (bố, mẹ, vợ/chồng, con).
• Hỗ trợ học tập: Chi phí đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với chuyên môn hoặc kế hoạch của doanh nghiệp.
• Hỗ trợ khó khăn: Gia đình bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau.
• Khen thưởng con em: Thưởng cho con người lao động có thành tích học tập tốt.
• Hỗ trợ đi lại: Chi phí tàu xe trong các dịp lễ, Tết.
• Bảo hiểm tự nguyện: Bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe (không bao gồm bảo hiểm nhân thọ, hưu trí tự nguyện vượt mức quy định).

Chi phí phúc lợi có tính thuế TNCN không?

Việc xác định một khoản phúc lợi có phải chịu thuế TNCN hay không phụ thuộc vào việc khoản chi đó được thực hiện cho tập thể hay đích danh cá nhân. Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định cụ thể như sau:

Các khoản được miễn thuế TNCN

• Khoản chi đám hiếu, hỷ: Được miễn thuế nếu tổng mức chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Hỗ trợ bệnh hiểm nghèo: Khoản hỗ trợ trực tiếp cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động và thân nhân theo quy định.
• Chi phí đào tạo: Tiền học phí đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động.

Các khoản phải tính thuế TNCN

Đối với các khoản chi như nghỉ mát, khen thưởng con em, hỗ trợ đi lại... quy tắc áp dụng dựa trên đối tượng thụ hưởng:

• Chi cho tập thể: Nếu nội dung chi trả không ghi tên cá nhân cụ thể mà chi chung cho toàn bộ nhân viên (ví dụ: thuê xe du lịch, đặt tiệc chung) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi cho cá nhân: Nếu khoản chi ghi rõ tên người hưởng (ví dụ: chuyển tiền nghỉ mát vào tài khoản từng người, phát voucher ghi tên cá nhân) thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đó.

"Trường hợp khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động vui chơi, giải trí, thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì tính vào thu nhập chịu thuế. Trường hợp nội dung chi trả không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế."

Ví dụ minh họa thực tế

Tình huống 1: Tháng 6/2026, Công ty A tổ chức cho toàn thể nhân viên đi nghỉ mát tại Nha Trang, thanh toán trọn gói cho đơn vị lữ hành. Trong trường hợp này, chi phí nghỉ mát không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên.

Tình huống 2: Thay vì tổ chức đi chung, Công ty B chi tiền mặt 10 triệu đồng/người cho nhân viên tự đi du lịch và lập danh sách ký nhận. Khoản 10 triệu này sẽ được cộng vào thu nhập trong tháng để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến.

Việc nắm vững các quy định về chi phí phúc lợi cho nhân viên giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời xây dựng được chính sách đãi ngộ tối ưu, hài hòa lợi ích giữa các bên trong năm 2026.