Chính phủ vừa ban hành Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định chi tiết về việc giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 10 tỷ đồng. Đi kèm với đó là 3 mẫu tờ khai quan trọng mà người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý để thực hiện đúng quyền lợi của mình.

Việc áp dụng chính sách giảm thuế TNCN theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP là một nỗ lực lớn của Nhà nước nhằm hỗ trợ các đối tượng kinh doanh nhỏ lẻ trong bối cảnh kinh tế năm 2026 và 2027. Theo đó, các cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh với mức doanh thu hàng năm không quá 10 tỷ đồng sẽ được hưởng mức giảm 30% số thuế TNCN phải nộp.

Hộ kinh doanh cần nắm rõ các mẫu biểu mới để được hưởng ưu đãi giảm thuế (ảnh minh họa)

Đối tượng và điều kiện được hưởng ưu đãi giảm thuế TNCN

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, chính sách này áp dụng cho các cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh. Cụ thể:

• Mức doanh thu: Doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 phải đảm bảo không vượt quá 10 tỷ đồng.
• Mức giảm: Giảm 30% số thuế TNCN phải nộp của kỳ tính thuế tương ứng.
• Phạm vi áp dụng: Bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh và người đại diện hộ kinh doanh được ủy quyền.

Đáng chú ý, số thuế được giảm sẽ tính trên tổng số thuế phát sinh từ toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh mà không phân biệt phương pháp tính thuế (phương pháp khoán, phương pháp kê khai hay từng lần phát sinh) theo quy định chung tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Chi tiết 3 mẫu kê khai giảm thuế TNCN mới nhất

Để triển khai đồng bộ, Bộ Tài chính đã hướng dẫn sử dụng 3 mẫu biểu kê khai cụ thể cho từng trường hợp khác nhau:

1. Mẫu số 01: Dành cho cá nhân kinh doanh tự kê khai

Theo điểm a khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, mẫu này dành cho các cá nhân tự xác định doanh thu dự kiến trong năm không quá 10 tỷ đồng. Người nộp thuế sẽ nộp mẫu này kèm theo hồ sơ khai thuế định kỳ (quý, 6 tháng hoặc năm). Các thông tin bắt buộc bao gồm địa điểm kinh doanh, ngành nghề và số thuế đề nghị giảm.

Việc kê khai thuế hiện nay có thể thực hiện trực tuyến một cách thuận tiện (ảnh minh họa)

2. Mẫu số 02: Dành cho tổ chức, cá nhân khấu trừ và nộp thay

Đối với các trường hợp tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn hoặc khai thay, nộp thay cho hộ kinh doanh, mẫu số 02 sẽ được sử dụng. Căn cứ vào doanh thu thực tế chi trả không quá 10 tỷ đồng, tổ chức sẽ thực hiện giảm 30% số thuế khấu trừ và nộp mẫu này cùng tờ khai thuế TNCN hàng tháng hoặc quý theo Luật Quản lý thuế 2025.

3. Mẫu số 03: Mẫu điều chỉnh khi doanh thu thực tế vượt ngưỡng

Đây là mẫu biểu mang tính chất hậu kiểm. Nếu trong năm, tổng doanh thu thực tế của cá nhân kinh doanh vượt quá 10 tỷ đồng, họ sẽ không còn đủ điều kiện hưởng ưu đãi. Khi đó, người nộp thuế phải dùng mẫu số 03 để kê khai điều chỉnh và nộp bổ sung số thuế đã được giảm trước đó. Một điểm có lợi cho người nộp thuế là số thuế nộp bổ sung này sẽ không bị tính tiền chậm nộp nếu thực hiện đúng thời hạn quy định.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện kê khai

Người nộp thuế cần rà soát kỹ lưỡng doanh thu lũy kế để tránh việc phải nộp bổ sung thuế vào cuối năm. Việc kê khai trung thực và chính xác không chỉ giúp đảm bảo quyền lợi mà còn tránh các rủi ro pháp lý về thuế. Các hộ kinh doanh nên thường xuyên cập nhật các thông báo từ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để nắm bắt kịp thời các thay đổi về biểu mẫu và thời hạn nộp hồ sơ.

Chính sách giảm thuế TNCN tại Nghị định 398/2026/NĐ-CP thể hiện sự quan tâm sát sao của Chính phủ đối với cộng đồng kinh doanh nhỏ, góp phần thúc đẩy phục hồi kinh tế bền vững.