Chỉ còn chưa đầy hai tháng nữa, Thông tư 40/2021/TT-BTC sẽ chính thức đi vào cuộc sống, đánh dấu một bước ngoặt lớn trong công tác quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cá thể. Một trong những nội dung được cộng đồng hộ kinh doanh quan tâm nhất chính là các mốc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước.

Việc nắm rõ các quy định tại các Điều 11, 12, 13, 14, 15 và 16 của Thông tư này là vô cùng cấp thiết để tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.

1. Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Đây là phương pháp mới áp dụng cho các hộ kinh doanh quy mô lớn hoặc hộ kinh doanh tự nguyện lựa chọn. Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được phân định rõ ràng:

• Khai thuế theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Khai thuế theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Lưu ý về thời hạn nộp thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Nếu có sai sót và phải khai bổ sung, thời hạn nộp thuế vẫn tính theo thời hạn của kỳ tính thuế gốc có sai sót đó.

2. Phương pháp khoán - Những mốc thời gian cần ghi nhớ

Đối với đại đa số các hộ kinh doanh nhỏ lẻ (hộ khoán), quy trình khai thuế có sự khác biệt đáng kể:

• Thời hạn định kỳ: Chậm nhất là ngày 15/12 của năm trước liền kề năm tính thuế.
• Trường hợp mới ra kinh doanh hoặc thay đổi quy mô: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc có sự thay đổi về ngành nghề, quy mô.
• Sử dụng hóa đơn lẻ: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn.

3. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

Đối với các cá nhân kinh doanh không thường xuyên, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế được quy định thống nhất là chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Quy định này nhằm đảm bảo tính kịp thời trong việc quản lý nguồn thu từ các hoạt động kinh doanh vãng lai.

4. Quy định riêng cho cá nhân cho thuê tài sản

Cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế khi cho thuê tài sản (nhà, đất, xe...) cần lưu ý:

• Khai theo kỳ thanh toán: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ thanh toán.
• Khai một lần theo năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo.

5. Đại lý xổ số, bảo hiểm và bán hàng đa cấp

Các cá nhân làm đại lý cho các doanh nghiệp này có thể lựa chọn khai thuế thông qua doanh nghiệp hoặc trực tiếp. Nếu trực tiếp khai thuế theo năm, hạn chót là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên năm dương lịch tiếp theo. Trong trường hợp doanh nghiệp khai thay, thời hạn sẽ tuân theo quy định về khai thuế tháng hoặc quý như đối với tổ chức.

6. Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay

Căn cứ khoản 1 và khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, các tổ chức khai thay cho cá nhân phải tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn:

"Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; đối với loại thuế khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế."

Việc chuyển đổi sang các quy định mới tại Thông tư 40/2021/TT-BTC đòi hỏi sự chủ động từ phía người nộp thuế. Để đảm bảo quyền lợi và tránh các khoản phạt chậm nộp, hộ kinh doanh nên rà soát lại phương pháp tính thuế của mình và chuẩn bị hồ sơ đầy đủ trước các mốc thời hạn nêu trên.