Doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện tử làm thế nào để được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Bước vào kỷ nguyên vươn mình của công nghệ số, ngành công nghiệp bán dẫn và sản xuất thiết bị điện tử nội địa được xem là "chìa khóa vàng" thúc đẩy nền kinh tế. Nhằm cụ thể hóa chính sách đòn bẩy tài chính, Thông tư 33/2025/TT-BKHCN của Bộ Khoa học và Công nghệ quy định chi tiết bộ tiêu chí xác định doanh nghiệp thực hiện dự án sản xuất thiết bị điện tử được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây được đánh giá là bước ngoặt pháp lý quan trọng tạo động lực cho các nhà đầu tư trong nước và quốc tế đẩy mạnh nội địa hóa chuỗi giá trị vi mạch tại Việt Nam.

Sử dụng chip bán dẫn "Make in Vietnam": Điều kiện then chốt nhận ưu đãi thuế

Theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN, một trong những tiêu chí cơ bản hàng đầu để dự án sản xuất thiết bị điện tử được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật hiện hành là việc tích hợp các sản phẩm chip bán dẫn được thiết kế, sản xuất hoặc đóng gói, kiểm thử ngay tại Việt Nam. Doanh nghiệp chỉ cần đáp ứng một trong hai trường hợp sau đây:

• Trường hợp 1 - Chip bán dẫn có thiết kế Việt Nam: Sản phẩm sử dụng chip bán dẫn mà quyền sở hữu thiết kế thuộc về tổ chức, doanh nghiệp Việt Nam hoặc cá nhân người Việt Nam. Quyền sở hữu này được xác lập hợp pháp qua việc doanh nghiệp tự nghiên cứu thiết kế, thuê đối tác (bao gồm nhân sự Việt Nam) thiết kế hoặc nhận chuyển nhượng mua lại thiết kế từ các chủ thể khác.
• Trường hợp 2 - Chip bán dẫn được gia công, đóng gói nội địa: Sản phẩm điện tử sử dụng các linh kiện chip bán dẫn trực tiếp được sản xuất, đóng gói hoặc kiểm thử tại các nhà máy, dây chuyền công nghệ đặt trên lãnh thổ Việt Nam.

Chính sách này mở ra cơ hội hợp tác lớn giữa các doanh nghiệp lắp ráp thiết bị điện tử cuối cùng với các công ty thiết kế và đóng gói vi mạch trong nước, thúc đẩy hệ sinh thái vi mạch phát triển đồng bộ.

3 bộ tiêu chí thay thế khác giúp doanh nghiệp linh hoạt tiếp cận ưu đãi

Không dừng lại ở việc áp đặt tiêu chí chip bán dẫn, Điều 3 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN còn mở rộng đường cho doanh nghiệp thông qua 03 nhóm tiêu chí độc lập khác. Doanh nghiệp chỉ cần thỏa mãn thêm một trong các bộ tiêu chí dưới đây là đã đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế:

1. Tiêu chí năng lực nghiên cứu phát triển (R&D) và đổi mới sáng tạo

Được cụ thể hóa tại khoản 2 Điều 3 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN, doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời 2 yêu cầu khắt khe về nhân sự và ngân sách R&D:

• Về nhân sự R&D: Doanh nghiệp phải duy trì bộ phận R&D chuyên trách với tối thiểu 10 nhân sự trình độ đại học trở lên (trong đó công dân Việt Nam chiếm từ 50% trở lên). Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017, quy định giảm bớt yêu cầu lập bộ phận riêng nhưng bắt buộc phải có ít nhất 03 nhân sự trình độ đại học trở lên trực tiếp làm R&D (tỷ lệ công dân Việt Nam vẫn phải đạt tối thiểu 50%).
• Về ngân sách R&D: Tổng chi phí cho R&D phải đạt tối thiểu 2% doanh thu thuần bình quân trong 03 năm tài chính liền kề hoặc đạt từ 200 tỷ đồng/năm trở lên. Nếu doanh nghiệp hoạt động dưới 03 năm, mức chi bình quân được tính trên toàn bộ thời gian thực tế nhưng phải tối thiểu đủ 01 năm tài chính đầy đủ.

2. Tiêu chí làm chủ thiết kế sản phẩm điện tử

Theo khoản 3 Điều 3 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN, toàn bộ hồ sơ thiết kế sản phẩm điện tử (bao gồm đặc tả kỹ thuật, kiến trúc hệ thống, sơ đồ nguyên lý, bản vẽ mạch in PCB...) phải thuộc quyền sở hữu của chính doanh nghiệp. Quyền sở hữu này có thể hình thành từ việc tự nghiên cứu, thuê đơn vị ngoài thiết kế hoặc mua lại bản quyền công nghệ.

3. Tiêu chí phát triển chuỗi cung ứng nội địa và chuyển giao công nghệ

Căn cứ khoản 4 Điều 3 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN, doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện tử cần chứng minh trách nhiệm kết nối chuỗi cung ứng bằng cách:

• Có tối thiểu 30% tổng số doanh nghiệp tham gia cung ứng linh kiện, vật tư, dịch vụ lắp ráp phụ trợ là các doanh nghiệp Việt Nam;
• Đồng thời tiến hành chuyển giao công nghệ cho tối thiểu 01 doanh nghiệp hoặc tổ chức Việt Nam trong vòng 05 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc phê duyệt chủ trương đầu tư.

Trách nhiệm tự chứng minh và cơ chế quản lý minh bạch cho doanh nghiệp

Để đảm bảo công bằng và thông thoáng trong thủ tục hành chính, Điều 4 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN quy định rõ doanh nghiệp tự kê khai, tự chứng minh việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN và chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ.

Đồng thời, doanh nghiệp có nghĩa vụ cập nhật toàn bộ thông tin dự án sản xuất điện tử lên Hệ thống thông tin quốc gia về công nghiệp công nghệ số theo hướng dẫn thi hành pháp luật. Cơ chế tự kê khai kết hợp quản lý số hóa này sẽ giúp lược bỏ bớt rào cản xin - cho, tạo môi trường minh bạch cho các nhà đầu tư công nghệ cao yên tâm sản xuất lâu dài tại Việt Nam.