Trong hoạt động kinh doanh, các chương trình khuyến mại là công cụ đắc lực để thu hút khách hàng. Tuy nhiên, về mặt kế toán và thuế, việc xử lý hóa đơn khuyến mại lại tiềm ẩn nhiều rủi ro nếu doanh nghiệp không thực hiện đúng quy trình đăng ký và kê khai. Vậy hàng khuyến mại có phải xuất hóa đơn không và cách kê khai như thế nào là chuẩn xác nhất?

1. Hàng khuyến mại có bắt buộc phải xuất hóa đơn?

Đây là thắc mắc phổ biến của nhiều kế toán mới. Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nguyên tắc lập hóa đơn được quy định rất rõ ràng:

"Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả lương thay cho người lao động và tiêu dùng nội bộ...)"

Như vậy, dù là hàng tặng không thu tiền, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn. Việc không lập hóa đơn cho hàng khuyến mại có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP với mức phạt từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng.

2. Hóa đơn khuyến mại có phải kê khai thuế GTGT không?

Việc kê khai thuế đối với hóa đơn khuyến mại phụ thuộc hoàn toàn vào việc chương trình đó có được thực hiện theo đúng pháp luật về thương mại (có đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương) hay không.

Căn cứ theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

• Trường hợp khuyến mại đúng luật: Giá tính thuế được xác định bằng không (0). Doanh nghiệp xuất hóa đơn nhưng không phải nộp thuế GTGT cho số hàng này.
• Trường hợp khuyến mại không đúng luật: Doanh nghiệp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng, cho hoặc tiêu dùng nội bộ.

3. Hướng dẫn cách ghi hóa đơn cho hàng khuyến mại chuẩn pháp lý

Để đảm bảo tính hợp lệ, khi lập hóa đơn cho hàng khuyến mại, kế toán cần lưu ý hai kịch bản sau:

Kịch bản 1: Khuyến mại đã đăng ký với Sở Công thương

Trên hóa đơn, tại dòng tên hàng hóa dịch vụ, cần ghi rõ là hàng khuyến mại kèm theo tên chương trình. Cột đơn giá ghi bằng 0, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi (gạch chéo).

Kịch bản 2: Khuyến mại chưa đăng ký hoặc không đúng quy định

Lúc này, hóa đơn phải được lập như một hóa đơn bán hàng thông thường. Doanh nghiệp phải ghi đầy đủ giá bán (theo giá thị trường tương đương), thuế suất và tiền thuế GTGT. Khoản thuế này doanh nghiệp phải tự chịu và nộp vào ngân sách nhà nước.

4. Thời điểm lập hóa đơn và lưu ý quan trọng

Thời điểm lập hóa đơn cho hàng khuyến mại là ngay khi bàn giao hàng hóa cho khách hàng. Doanh nghiệp có thể chọn cách lập chung hóa đơn cho cả hàng bán và hàng khuyến mại trên cùng một số hóa đơn để thuận tiện cho việc quản lý.

Lời khuyên từ chuyên gia: Để tối ưu chi phí thuế, doanh nghiệp nên chủ động thực hiện các thủ tục thông báo/đăng ký chương trình khuyến mại với cơ quan quản lý thương mại. Điều này không chỉ giúp giá tính thuế bằng 0 mà còn giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý không đáng có khi cơ quan thuế thanh kiểm tra.

Hy vọng bài viết đã giúp bạn giải đáp được thắc mắc về việc hóa đơn khuyến mại có kê khai thuế không. Nếu còn bất kỳ vướng mắc nào về quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP hay các sắc thuế liên quan, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn chi tiết.