Căn cứ pháp lý về hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, việc hoàn trả các khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN), đặc biệt là tiền thuế nộp thừa của doanh nghiệp tư nhân, được điều chỉnh chặt chẽ bởi hệ thống văn bản pháp luật về quản lý thuế. Cụ thể, doanh nghiệp cần căn cứ vào các quy định tại Luật Quản lý thuế 2006 (đã được sửa đổi, bổ sung qua các năm 2012, 2014, 2016) và hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Kế toán doanh nghiệp cần nắm vững quy định về hoàn thuế để tối ưu hóa dòng tiền (ảnh minh họa)

Theo quy định tại Điều 48 Thông tư 156/2013/TT-BTC, người nộp thuế có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi thuộc các trường hợp pháp luật quy định.

Các trường hợp doanh nghiệp được đề nghị hoàn trả tiền thuế

Doanh nghiệp tư nhân thường phát sinh nhu cầu hoàn trả ngân sách trong các tình huống phổ biến sau:

• Thuế GTGT chưa khấu trừ hết: Đối với các dự án đầu tư mới hoặc doanh nghiệp xuất khẩu có số thuế đầu vào lớn hơn đầu ra theo định kỳ.
• Nộp thừa tiền thuế: Doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN cao hơn số quyết toán thực tế hoặc nộp nhầm, nộp thừa các loại thuế khác vào NSNN.
• Hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Áp dụng cho các doanh nghiệp có yếu tố nước ngoài hoặc giao dịch quốc tế.

Hướng dẫn chi tiết cách điền Mẫu 01/HT (Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN)

Mẫu 01/HT là văn bản pháp lý quan trọng nhất để khởi động quy trình hoàn thuế. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết các mục quan trọng:

1. Thông tin về tổ chức, cá nhân đề nghị hoàn trả

Tại phần này, doanh nghiệp cần điền chính xác Tên người nộp thuế, Mã số thuế và Địa chỉ trụ sở chính theo đúng giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp sử dụng dịch vụ đại lý thuế, cần điền đầy đủ thông tin của đại lý và số hợp đồng đại lý thuế tại các mục từ [11] đến [19].

Việc ký và đóng dấu vào Giấy đề nghị hoàn trả phải được thực hiện bởi người đại diện theo pháp luật (ảnh minh họa)

2. Nội dung đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN

Đây là phần trọng tâm của mẫu đơn. Doanh nghiệp cần lập bảng kê chi tiết bao gồm:

• Loại thuế: Ghi rõ là thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN hay các loại phí, lệ phí khác.
• Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng/quý/năm phát sinh khoản nộp thừa.
• Lý do đề nghị hoàn trả: Cần dẫn chiếu chính xác các điều khoản của văn bản pháp luật. Ví dụ: "Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu theo Điều 49 Thông tư 156/2013/TT-BTC".

3. Hình thức đề nghị hoàn trả

Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai hình thức hoặc kết hợp cả hai:

• Bù trừ cho khoản phải nộp NSNN: Dùng số tiền được hoàn để thanh toán cho các khoản nợ thuế khác hoặc các kỳ thuế tiếp theo.
• Hoàn trả trực tiếp: Nhận tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước hoặc chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp.

"Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu và tài liệu trong hồ sơ đề nghị hoàn thuế."

Hồ sơ kèm theo và quy trình nộp giấy đề nghị

Ngoài Giấy đề nghị theo Mẫu 01/HT, tùy vào từng trường hợp hoàn thuế mà doanh nghiệp cần chuẩn bị thêm các tài liệu như: Tờ khai thuế, bảng kê hóa đơn chứng từ, hợp đồng xuất khẩu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng... Hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu điện.

Việc nắm vững cách lập Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước không chỉ giúp doanh nghiệp thu hồi nguồn vốn kịp thời mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong công tác quản lý tài chính và tuân thủ pháp luật thuế năm 2019.