Việc áp dụng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) là quyền lợi chính đáng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam. Tuy nhiên, để thực hiện được quyền lợi này, người nộp thuế cần nắm vững các quy định về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Căn cứ pháp lý áp dụng trong năm 2019

Trong bối cảnh năm 2019, các thủ tục về quản lý thuế nói chung và hoàn thuế theo Hiệp định nói riêng được điều chỉnh chủ yếu bởi các văn bản sau:

• Luật Quản lý thuế 2006 và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 205/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định bao gồm những gì?

Theo quy định tại Điều 54 Thông tư 156/2013/TT-BTC, hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần bao gồm các tài liệu quan trọng sau:

"- Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần theo mẫu số 02/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này.
- Bản gốc (hoặc bản chụp đã được chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hóa lãnh sự.
- Bản chụp hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng đại lý... có xác nhận của người nộp thuế.
- Chứng từ nộp thuế có xác nhận của Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại..."

Quy trình nộp hồ sơ và giải quyết hoàn thuế

Người nộp thuế cần lưu ý địa điểm nộp hồ sơ để đảm bảo tính hợp lệ. Cụ thể:

• Nộp tại Cục Thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành.
• Nộp tại nơi cá nhân có cơ sở thường trú.
• Hoặc nộp trực tiếp tại Cục Thuế nơi đã nộp số thuế đề nghị hoàn.

Trong quá trình thực hiện, nếu tổ chức, cá nhân không thể cung cấp đủ các tài liệu theo yêu cầu, cần phải có văn bản giải trình cụ thể ngay trong Giấy đề nghị hoàn thuế mẫu số 02/ĐNHT để cơ quan thuế có cơ sở xem xét và quyết định.

Mẫu Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định (Mẫu 02/ĐNHT)

Dưới đây là cấu trúc cơ bản của mẫu đơn mà doanh nghiệp cần hoàn thiện:

1. Thông tin người được hoàn thuế: Cần ghi rõ tên đầy đủ, số Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc CMND/Hộ chiếu, địa chỉ tại Việt Nam và địa chỉ tại nước ký kết Hiệp định.

2. Đại diện được ủy quyền: Trường hợp ủy quyền, bên ủy quyền và bên được ủy quyền phải thực hiện các quy định về công chứng, chứng thực. Nếu ủy quyền thực hiện ở nước ngoài, bắt buộc phải hợp pháp hóa lãnh sự.

3. Nội dung đề nghị hoàn thuế: Đây là phần quan trọng nhất, yêu cầu kê khai chi tiết năm đề nghị áp dụng Hiệp định, số thu nhập thuộc diện miễn giảm, các khoản thuế đã nộp và số tiền đề nghị hoàn trả bằng cả số và chữ.

Việc chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định đòi hỏi sự tỉ mỉ và am hiểu sâu sắc về các quy định thuế quốc tế. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát các chứng từ nộp thuế và giấy chứng nhận cư trú sớm để đảm bảo tiến độ hoàn thuế theo đúng kế hoạch tài chính.