Trong bối cảnh quản lý thuế năm 2019, việc hiểu rõ và thực hiện đúng các thủ tục về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là vô cùng quan trọng đối với người lao động, đặc biệt là những cá nhân làm việc tại các loại hình doanh nghiệp đặc thù như công ty hợp danh. Một trong những văn bản pháp lý quan trọng giúp người lao động bảo vệ quyền lợi chính đáng của mình, tránh việc bị khấu trừ thuế tạm thời khi thu nhập chưa đạt ngưỡng chịu thuế, chính là Bản cam kết thu nhập (thường được biết đến với tên gọi Mẫu 02/CK-TNCN).

Căn cứ pháp lý áp dụng trong năm 2019

Tại thời điểm tháng 09/2019, các quy định về thuế TNCN được điều chỉnh chủ yếu bởi Thông tư 111/2013/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

"i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân."

Điều kiện để được lập Bản cam kết 02/CK-TNCN

Để không bị khấu trừ 10% thuế tại nguồn, người lao động trong công ty hợp danh cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau theo quy định năm 2019:

• Có mã số thuế: Tại thời điểm làm cam kết, cá nhân phải đã được cấp mã số thuế TNCN.
• Thu nhập duy nhất: Cá nhân chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi (tổ chức trả thu nhập đang làm cam kết).
• Ước tính tổng thu nhập thấp: Tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ước tính dưới 108 triệu đồng/năm nếu không có người phụ thuộc).

Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng năm 2019

Cần lưu ý rằng, trong năm 2019, mức giảm trừ gia cảnh vẫn được áp dụng theo quy định cũ (trước khi Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có hiệu lực). Cụ thể:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.

Ví dụ: Nếu một người lao động có 01 người phụ thuộc, tổng mức giảm trừ trong năm sẽ là: 108 triệu + (3,6 triệu x 12 tháng) = 151,2 triệu đồng. Nếu ước tính tổng thu nhập trong năm 2019 dưới con số này, người lao động hoàn toàn có quyền lập bản cam kết để nhận đủ 100% lương mà không bị trừ 10% thuế.

Hướng dẫn chi tiết cách ghi Bản cam kết

Khi lập bản cam kết, người lao động cần chú ý các mục sau:

1. Kính gửi: Ghi tên đầy đủ của Công ty hợp danh nơi đang làm việc và nhận thu nhập.
2. Thông tin cá nhân: Ghi chính xác Họ tên, Mã số thuế, Số CMND/Thẻ căn cước công dân (phù hợp với thông tin đã đăng ký thuế).
3. Năm cam kết: Ghi rõ là năm 2019.
4. Số tiền ước tính: Ghi tổng thu nhập ước tính trong năm bằng số và bằng chữ. Con số này phải nhỏ hơn hoặc bằng tổng mức giảm trừ gia cảnh được hưởng.

Người lao động phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác của nội dung cam kết. Nếu cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi hoặc tổng thu nhập thực tế vượt mức phải nộp thuế, cá nhân sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn chi tiết và chính xác về thủ tục lập bản cam kết thu nhập trong bối cảnh pháp luật năm 2019, giúp người lao động và các công ty hợp danh thực hiện đúng quy định hiện hành.