Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc khai thay, nộp thay thuế TNCN

Trong môi trường kinh doanh hiện nay, việc hiểu rõ trách nhiệm thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tránh được những rủi ro pháp lý không đáng có. Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp trả thu nhập có trách nhiệm khai thay, nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân nhận thu nhập làm việc tại doanh nghiệp hoặc có các giao dịch phát sinh thu nhập chịu thuế.

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Đây là một trong những mảng phức tạp nhất trong quản lý thuế. Nếu hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán, hồ sơ phải được nộp chậm nhất là thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu. Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC, hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu quy định.
• Bản chụp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu nhà.
• Hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất đã được công chứng.
• Các giấy tờ làm căn cứ xác định đối tượng được miễn thuế (nếu có).

2. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp

Đối với Công ty TNHH hai thành viên trở lên, khi có sự thay đổi về vốn góp, doanh nghiệp phải thực hiện khai thay cho cá nhân chuyển nhượng. Hồ sơ cần chuẩn bị kỹ lưỡng để đối chiếu với sổ sách kế toán:

Hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn bao gồm: Tờ khai thuế TNCN; Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp; Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán; Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan.

3. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và cho thuê tài sản

Đối với chứng khoán, doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế thay trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông. Riêng với hoạt động cho thuê tài sản, trách nhiệm khai thuế và nộp thay được thực hiện tại Chi cục Thuế nơi có tài sản cho thuê.

Theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ cho thuê tài sản bao gồm tờ khai, bảng kê chi tiết hợp đồng và bản chụp hợp đồng thuê tài sản.

Lời khuyên cho doanh nghiệp

Việc chậm trễ hoặc thiếu sót trong hồ sơ khai thay có thể dẫn đến các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế rất nặng. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát các khoản chi trả và giao dịch của thành viên để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.