Chỉ còn ít giờ nữa, chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo tinh thần của Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 sẽ chính thức đi vào cuộc sống. Để kịp thời hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp và người dân vượt qua khó khăn do đại dịch Covid-19, Chính phủ đã ban hành Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết việc giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021.

Bối cảnh chính sách giảm thuế GTGT cuối năm 2021

Trong bối cảnh nền kinh tế đang nỗ lực phục hồi sau các đợt bùng phát dịch bệnh, việc giảm thuế GTGT được xem là một "liều thuốc" quan trọng giúp giảm giá thành hàng hóa, dịch vụ, từ đó kích cầu tiêu dùng và hỗ trợ trực tiếp cho dòng tiền của doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc áp dụng chính sách mới này đòi hỏi bộ phận kế toán phải nắm vững kỹ thuật lập hóa đơn để đảm bảo tính tuân thủ và tránh các sai sót trong kê khai sau này.

Hướng dẫn lập hóa đơn đối với phương pháp khấu trừ

Đối với các doanh nghiệp, tổ chức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn, kế toán cần ghi rõ mức thuế suất kèm theo tỷ lệ giảm.

Cụ thể, theo hướng dẫn tại Điều 3 Nghị định 92/2021/NĐ-CP, cách ghi như sau:

• Tại cột “Thuế suất thuế GTGT”: Ghi mức thuế suất quy định (ví dụ 10%) nhân với 70% (ví dụ: “10% x 70%”).
• Tại dòng “Tiền thuế GTGT”: Ghi số thuế đã được giảm.
• Tại dòng “Tổng cộng tiền thanh toán”: Ghi tổng số tiền người mua phải trả.

Ví dụ thực tế: Công ty A cung cấp dịch vụ vận tải (thuộc nhóm được giảm thuế) với giá chưa thuế là 20 triệu đồng. Khi lập hóa đơn vào ngày 15/11/2021, kế toán ghi thuế suất là "10% x 70%", tiền thuế là 1,4 triệu đồng (thay vì 2 triệu đồng như trước đây). Tổng giá thanh toán là 21,4 triệu đồng.

Hướng dẫn lập hóa đơn đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, việc giảm thuế được thực hiện bằng cách giảm 30% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.

Theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, mỗi ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau (ví dụ dịch vụ lưu trú là 5%). Khi lập hóa đơn bán hàng trong giai đoạn ưu đãi, kế toán thực hiện như sau:

• Tại cột “Thành tiền”: Ghi đầy đủ giá trị hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
• Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: Ghi số tiền đã giảm 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu.
• Bắt buộc: Ghi chú rõ trên hóa đơn nội dung: “đã giảm... (số tiền), tương ứng 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15”.

Những lưu ý quan trọng khi triển khai thực hiện

Việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP chỉ diễn ra trong 02 tháng cuối năm 2021. Do đó, kế toán cần lưu ý:

1. Thời điểm lập hóa đơn: Chỉ những hóa đơn lập từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021 mới được hưởng ưu đãi này. Các dịch vụ đã hoàn thành trước đó nhưng lập hóa đơn muộn sau ngày 31/12/2021 sẽ không được áp dụng giảm thuế.
2. Phân loại hàng hóa: Không phải tất cả hàng hóa đều được giảm thuế. Cần đối chiếu kỹ danh mục hàng hóa, dịch vụ loại trừ quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định.
3. Kê khai thuế: Căn cứ vào các hóa đơn đã lập đúng quy định, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn.

Nếu gặp vướng mắc trong quá trình thực hiện, quý doanh nghiệp và bạn đọc có thể tra cứu thêm các văn bản hướng dẫn tại hệ thống pháp luật hoặc liên hệ các chuyên gia tư vấn để đảm bảo quyền lợi tối đa cho đơn vị mình.