Tầm quan trọng của Bảng kê doanh thu đại lý xổ số, bảo hiểm và đa cấp

Trong bối cảnh quản lý thuế năm 2019, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xổ số, bảo hiểm và bán hàng đa cấp đóng vai trò là đơn vị ủy nhiệm thu thuế. Việc lập Bảng kê chi tiết cá nhân có phát sinh doanh thu (kèm theo Tờ khai mẫu 01/XSBHĐC) là nghĩa vụ bắt buộc để minh bạch hóa dòng tiền và số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã khấu trừ của các đại lý.

Kế toán thực hiện kê khai thuế TNCN cho các đại lý năm 2019 (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý áp dụng trong năm 2019

Hoạt động kê khai này được điều chỉnh trực tiếp bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Theo đó, cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp nếu có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm sẽ thuộc diện chịu thuế TNCN với tỷ lệ khấu trừ là 5% trên doanh thu.

"Cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là cá nhân trực tiếp ký hợp đồng với doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp theo hình thức đại lý hưởng hoa hồng."

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên Bảng kê

Để đảm bảo tính chính xác khi nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2019, kế toán Công ty TNHH hai thành viên cần lưu ý các chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu [10] - Doanh thu trong năm: Tổng số tiền hoa hồng, các khoản thưởng, hỗ trợ mà cá nhân nhận được từ doanh nghiệp trong năm dương lịch.
• Chỉ tiêu [11] - Doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế: Là phần doanh thu vượt mức 100 triệu đồng/năm (nếu tổng doanh thu trong năm > 100 triệu).
• Chỉ tiêu [12] - Số thuế phát sinh: Được tính bằng [11] x 5%.
• Chỉ tiêu [14] - Số thuế đã khấu trừ: Số tiền thuế thực tế doanh nghiệp đã giữ lại để nộp vào ngân sách nhà nước.

Hoạt động đào tạo đại lý bảo hiểm chuyên nghiệp tại Việt Nam (ảnh minh họa)

Quy trình nộp và thời hạn kê khai

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2006 (được sửa đổi bổ sung năm 2012), doanh nghiệp phải nộp tờ khai và bảng kê này theo định kỳ tháng hoặc quý, và thực hiện quyết toán năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Một số lưu ý quan trọng:

1. Doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân nếu cá nhân có yêu cầu.
2. Trường hợp cá nhân có doanh thu từ nhiều nguồn (vừa xổ số, vừa bảo hiểm), doanh nghiệp chỉ kê khai phần doanh thu phát sinh tại đơn vị mình.
3. Thông tin về Mã số thuế (chỉ tiêu [08]) và CMND/Hộ chiếu (chỉ tiêu [09]) phải tuyệt đối chính xác để tránh sai sót khi đối soát dữ liệu của cơ quan thuế.

Việc tuân thủ đúng mẫu biểu và thời hạn kê khai không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn bảo vệ quyền lợi chính đáng cho các cá nhân đại lý hợp tác cùng công ty.