Trong bối cảnh quản lý kinh tế nông nghiệp hiện nay, việc thực hiện đúng các nghĩa vụ tài chính về đất đai không chỉ là trách nhiệm pháp lý mà còn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tránh các rủi ro về xử phạt hành chính. Đối với các công ty cổ phần đang sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp, việc lập Tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp là bước đầu tiên và quan trọng nhất trong quy trình quyết toán thuế hàng năm.

Kế toán doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 2019 (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý điều chỉnh thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 2019

Tính đến thời điểm đầu năm 2019, các quy định về thuế sử dụng đất nông nghiệp vẫn được thực hiện dựa trên nền tảng của Luật thuế Sử dụng Đất Nông nghiệp 1993. Để hướng dẫn chi tiết, Chính phủ đã ban hành Nghị định 74-CP năm 1993.

Về mặt thủ tục hành chính và mẫu biểu, doanh nghiệp cần tuân thủ hướng dẫn tại Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cụ thể, mẫu tờ khai được sử dụng là Mẫu số 01/SDDN dành cho tổ chức có đất chịu thuế.

Theo Điều 1 Luật thuế Sử dụng Đất Nông nghiệp 1993: Tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp đều phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp, trừ trường hợp được miễn thuế theo quy định của pháp luật.

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên Tờ khai 01/SDDN

Việc điền tờ khai cần sự chính xác tuyệt đối về số liệu diện tích và hạng đất. Dưới đây là hướng dẫn cho các phần chính:

1. Thông tin chung về người nộp thuế

• Chỉ tiêu [01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ năm tính thuế (Ví dụ: Năm 2019).
• Chỉ tiêu [04] Tên người nộp thuế: Ghi chính xác tên công ty cổ phần theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
• Chỉ tiêu [05] Mã số thuế: Điền mã số thuế 10 số của doanh nghiệp.

Chi tiết các bước hoàn thiện tờ khai thuế đất nông nghiệp (ảnh minh họa)

2. Kê khai chi tiết các thửa đất nông nghiệp

Đây là phần quan trọng nhất, doanh nghiệp cần liệt kê danh sách các thửa đất đang sử dụng:

• Địa chỉ thửa đất: Ghi rõ thôn/xóm, xã/phường nơi có đất.
• Diện tích (Chỉ tiêu [21]): Diện tích đất thực tế sử dụng vào sản xuất nông nghiệp.
• Hạng đất (Chỉ tiêu [23]): Căn cứ vào giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc thông báo của cơ quan thuế địa phương để xác định hạng đất (từ hạng 1 đến hạng 6).
• Định suất thuế (Chỉ tiêu [24]): Mức thuế tính bằng thóc trên một đơn vị diện tích tương ứng với từng hạng đất theo quy định tại Điều 9 Luật thuế Sử dụng Đất Nông nghiệp 1993.

3. Tính toán số thuế phải nộp

Số thuế được tính toán qua các bước trung gian từ thóc sang tiền mặt:

• Thuế tính bằng thóc: Bằng diện tích nhân với định suất thuế.
• Thuế được miễn, giảm (Chỉ tiêu [26]): Ghi số lượng thóc được miễn giảm nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng ưu đãi theo các Nghị quyết của Quốc hội về miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp đang có hiệu lực trong năm 2019.
• Giá thóc tính thuế (Chỉ tiêu [28]): Sử dụng giá thóc do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm tính thuế.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện kê khai

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến các trường hợp đặc thù để tránh sai sót:

• Hệ số đối với cây ăn quả: Nếu doanh nghiệp trồng cây ăn quả trên đất trồng cây hàng năm thuộc hạng 1, 2, 3 thì phải nhân thêm hệ số 1,3 theo hướng dẫn tại Điều 11 Nghị định 74-CP năm 1993.
• Hồ sơ kèm theo: Khi kê khai miễn, giảm thuế, doanh nghiệp phải gửi kèm các tài liệu chứng minh quyền được hưởng ưu đãi.
• Thời hạn nộp tờ khai: Theo quy định về quản lý thuế năm 2019, tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp thường được nộp một lần vào đầu năm hoặc khi có thay đổi về diện tích, hạng đất.

Việc thực hiện đúng quy trình kê khai không chỉ giúp công ty cổ phần tuân thủ pháp luật mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong công tác quản trị tài chính doanh nghiệp. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào về hạng đất hoặc giá thóc, doanh nghiệp nên chủ động liên hệ với Chi cục Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.