Trong hoạt động kinh doanh của Công ty hợp danh, việc thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những nhiệm vụ quan trọng hàng đầu của bộ phận kế toán. Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ, việc lập Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối để tránh các rủi ro pháp lý về sau.

Căn cứ pháp lý điều chỉnh việc kê khai thuế GTGT năm 2019

Tính đến thời điểm tháng 6 năm 2019, việc kê khai thuế GTGT được thực hiện dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật chủ đạo sau:

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế 2006.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 156/2013/TT-BTC.
• Thông tư 93/2017/TT-BTC về việc bãi bỏ mẫu 06/GTGT, giúp đơn giản hóa thủ tục đăng ký phương pháp tính thuế.

Đối tượng áp dụng Tờ khai mẫu số 01/GTGT

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, mẫu tờ khai này dành cho người nộp thuế tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với Công ty hợp danh, nếu đáp ứng điều kiện về doanh thu hoặc tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ, kế toán phải sử dụng mẫu này để kê khai định kỳ hàng tháng hoặc hàng quý.

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu quan trọng

Việc điền tờ khai cần tuân thủ nguyên tắc khớp đúng giữa hóa đơn, chứng từ và sổ sách kế toán. Dưới đây là một số chỉ tiêu cốt lõi:

• Chỉ tiêu [21]: Đánh dấu "X" nếu trong kỳ không phát sinh hoạt động mua bán.
• Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang. Số liệu này phải khớp với chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức của kỳ trước.
• Chỉ tiêu [23], [24], [25]: Phản ánh giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào. Lưu ý chỉ kê khai những hóa đơn đủ điều kiện khấu trừ theo quy định.
• Chỉ tiêu [26] đến [35]: Phản ánh doanh thu và thuế GTGT đầu ra theo các mức thuế suất 0%, 5%, 10% hoặc không chịu thuế.
• Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ. Đây là số tiền doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
• Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.

Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT năm 2019

Căn cứ vào Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

1. Kê khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
2. Kê khai theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đối với Công ty hợp danh, việc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế rất nặng, do đó người đại diện theo pháp luật cần đôn đốc bộ phận kế toán thực hiện đúng hạn.

Một số lưu ý riêng cho Công ty hợp danh

Công ty hợp danh có đặc thù về chế độ trách nhiệm của các thành viên hợp danh. Tuy nhiên, về mặt nghĩa vụ thuế, công ty vẫn là một thực thể pháp lý độc lập. Mọi sai sót trên tờ khai thuế GTGT đều ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín và tài chính của doanh nghiệp. Kế toán cần lưu ý:

• Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào (tên công ty, mã số thuế, địa chỉ).
• Đảm bảo các khoản chi phí mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
• Sử dụng phần mềm HTKK phiên bản mới nhất tại thời điểm năm 2019 để hỗ trợ kết xuất dữ liệu chính xác.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn chi tiết và hướng dẫn cụ thể cho các bạn kế toán trong việc lập Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT cho Công ty hợp danh trong bối cảnh pháp luật năm 2019.