Trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN), việc kê khai đúng và đủ các khoản thuế khấu trừ tại nguồn là trách nhiệm quan trọng của các tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC là biểu mẫu bắt buộc dành cho các trường hợp khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại và trúng thưởng.

1. Đối tượng áp dụng Tờ khai Mẫu số 06/TNCN

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, tờ khai này được áp dụng cho các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế đối với các loại thu nhập sau:

• Thu nhập từ đầu tư vốn: Lợi tức, cổ tức, lãi cho vay... của cá nhân cư trú và không cư trú.
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Áp dụng khi tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng hoặc công ty chứng khoán thực hiện khấu trừ.
• Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại: Các khoản thanh toán vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng.
• Thu nhập từ trúng thưởng: Các giải thưởng có giá trị vượt trên 10 triệu đồng.
• Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú: Tổ chức, cá nhân tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân không cư trú.

2. Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên tờ khai

Việc hoàn thiện tờ khai đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối trong các con số phát sinh và lũy kế. Dưới đây là hướng dẫn cho các nhóm chỉ tiêu chính:

2.1. Thông tin chung về người nộp thuế

Người nộp thuế cần điền đầy đủ thông tin từ chỉ tiêu [01] đến [28]. Lưu ý tại chỉ tiêu [01], kỳ tính thuế có thể chọn theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào quy mô và đăng ký của doanh nghiệp với cơ quan thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2006.

2.2. Nhóm chỉ tiêu về thu nhập và số thuế khấu trừ

Tờ khai chia làm 6 phần tương ứng với các loại thu nhập. Mỗi phần bao gồm 02 chỉ tiêu cốt lõi:

• Tổng thu nhập tính thuế/Giá trị chuyển nhượng: Là tổng số tiền mà tổ chức, cá nhân đã trả cho người thụ hưởng trước khi khấu trừ thuế.
• Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Số tiền thuế được giữ lại để nộp vào ngân sách nhà nước theo thuế suất quy định cho từng loại thu nhập.

3. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế

Căn cứ theo bối cảnh pháp luật năm 2019, thời hạn nộp tờ khai Mẫu số 06/TNCN được quy định như sau:

"Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế."

Việc chậm nộp tờ khai hoặc chậm nộp tiền thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo các mức độ khác nhau, do đó kế toán cần đặc biệt lưu ý các mốc thời gian này để đảm bảo tính tuân thủ cho doanh nghiệp.

4. Một số lưu ý quan trọng khi lập tờ khai

Trong quá trình thực hiện, người phụ trách cần kiểm tra kỹ mã số thuế của người nộp thuế và các cá nhân được trả thu nhập (nếu có yêu cầu chi tiết). Đặc biệt, đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú (Phần VI), giá chuyển nhượng phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh.

Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp quý doanh nghiệp và các bạn kế toán thực hiện đúng quy định về khấu trừ thuế TNCN, tránh những sai sót không đáng có trong quá trình quyết toán thuế.