(Ảnh minh họa: Kế toán viên đang thực hiện kê khai thuế TNCN tại văn phòng)

Tờ khai Mẫu 06/TNCN là gì và áp dụng cho đối tượng nào?

Trong hệ thống biểu mẫu thuế tại Việt Nam năm 2019, Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 06/TNCN) đóng vai trò quan trọng đối với các tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, mẫu tờ khai này không dành cho thu nhập từ tiền lương, tiền công thông thường mà áp dụng cho các loại thu nhập đặc thù khác.

Cụ thể, các đơn vị cần sử dụng mẫu này khi thực hiện khấu trừ thuế đối với các khoản chi trả sau:

• Thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú và không cư trú.
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
• Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.
• Thu nhập từ trúng thưởng (trừ trúng thưởng casino).
• Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú.

Căn cứ pháp lý áp dụng trong năm 2019

Tại thời điểm tháng 09/2019, việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN được điều chỉnh bởi các văn bản quy phạm pháp luật cốt lõi sau:

1. Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
2. Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
3. Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Việc nắm vững các quy định này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về chậm nộp hoặc kê khai sai lệch, dẫn đến các khoản phạt hành chính không đáng có.

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên Tờ khai 06/TNCN

Để hoàn thành tờ khai một cách chính xác, kế toán cần lưu ý các nhóm chỉ tiêu sau:

1. Thông tin chung về người nộp thuế

Các chỉ tiêu từ [01] đến [28] yêu cầu thông tin định danh của doanh nghiệp hoặc tổ chức chi trả thu nhập. Lưu ý chỉ tiêu [01] cần tích chọn đúng kỳ tính thuế là theo Tháng hoặc theo Quý tùy thuộc vào quy mô và lựa chọn của doanh nghiệp theo quy định của Luật Quản lý thuế.

2. Các chỉ tiêu về số liệu thu nhập và thuế (Phần bảng)

Đây là phần quan trọng nhất của tờ khai, chia thành 6 mục tương ứng với các loại thu nhập:

• Mục I - Thu nhập từ đầu tư vốn: Điền tổng thu nhập tính thuế tại chỉ tiêu [29] và số thuế đã khấu trừ (thuế suất 5%) tại chỉ tiêu [30].
• Mục II - Chuyển nhượng chứng khoán: Chỉ tiêu [31] là tổng giá trị chuyển nhượng, chỉ tiêu [32] là số thuế khấu trừ (0,1% trên giá chuyển nhượng).
• Mục III & IV: Tương tự cho thu nhập từ bản quyền và trúng thưởng. Lưu ý phần thu nhập tính thuế là phần vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần chi trả.
• Mục V & VI: Dành riêng cho các giao dịch với cá nhân không cư trú.

Thời hạn nộp tờ khai và địa điểm nộp

Trong năm 2019, thời hạn nộp tờ khai 06/TNCN được quy định như sau:

• Khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Khai theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Địa điểm nộp tờ khai là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp đã thực hiện kê khai qua mạng thông qua phần mềm HTKK, giúp tiết kiệm thời gian và công sức đáng kể.

Lời khuyên cho kế toán doanh nghiệp

Việc lập Tờ khai 06/TNCN đòi hỏi sự tỉ mỉ trong việc đối soát chứng từ chi trả thực tế. Kế toán nên lập bảng kê chi tiết cho từng cá nhân nhận thu nhập trước khi tổng hợp số liệu lên tờ khai chính. Đồng thời, luôn cập nhật các thông báo mới nhất từ Tổng cục Thuế để đảm bảo sử dụng đúng phiên bản phần mềm hỗ trợ kê khai mới nhất.