Trong bối cảnh kinh tế số phát triển mạnh mẽ vào năm 2020, việc các doanh nghiệp đẩy mạnh quảng cáo trực tuyến trên các nền tảng xuyên biên giới như Facebook, Google đã trở nên phổ biến. Tuy nhiên, một trong những vướng mắc lớn nhất của bộ phận kế toán là làm thế nào để các khoản chi này được cơ quan Thuế chấp nhận là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Điều kiện cơ bản để chi phí quảng cáo được trừ thuế TNDN

Căn cứ quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC), doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ 03 điều kiện sau:

• Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi quảng cáo phải phục vụ trực tiếp cho việc quảng bá sản phẩm, thương hiệu của doanh nghiệp.
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Do Facebook và Google là các nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hóa đơn thường là hóa đơn điện tử tự in từ hệ thống quản lý quảng cáo.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

"1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt."

Nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với dịch vụ quảng cáo xuyên biên giới

Một điểm cực kỳ quan trọng mà nhiều doanh nghiệp thường bỏ sót là nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu. Theo Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.

Do đó, để chi phí quảng cáo Facebook, Google được trừ, doanh nghiệp cần có:

• Tờ khai thuế nhà thầu theo quy định.
• Chứng từ nộp thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nộp thay cho phía nước ngoài).

Hướng dẫn thanh toán qua thẻ tín dụng cá nhân

Thực tế tại nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa, việc thanh toán quảng cáo thường được thực hiện qua thẻ tín dụng của cá nhân (giám đốc hoặc nhân viên). Để khoản chi này vẫn được coi là thanh toán không dùng tiền mặt và được trừ thuế TNDN, doanh nghiệp cần hoàn thiện hồ sơ sau:

1. Quy chế tài chính: Có văn bản quy định cụ thể về việc ủy quyền cho cá nhân sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ cho công ty.
2. Chứng từ thanh toán nội bộ: Sau khi cá nhân thanh toán cho Facebook/Google, công ty phải thực hiện chuyển khoản từ tài khoản ngân hàng của công ty sang tài khoản của cá nhân đó để hoàn trả.
3. Hóa đơn mang tên công ty: Dù thanh toán bằng thẻ cá nhân, thông tin trên hóa đơn điện tử của Facebook/Google vẫn phải thể hiện tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.

Việc nắm vững các quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 103/2014/TT-BTC sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị loại chi phí khi thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời tối ưu hóa dòng tiền trong hoạt động kinh doanh trực tuyến.