Tầm quan trọng của việc kê khai thuế đối với cá nhân kinh doanh trong công ty hợp danh

Trong mô hình công ty hợp danh, các cá nhân kinh doanh đóng vai trò then chốt nhưng cũng đối mặt với những quy định thuế phức tạp. Tính đến thời điểm tháng 09/2019, việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhóm đối tượng này được điều chỉnh chặt chẽ bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Việc lập tờ khai không chỉ đơn thuần là điền số liệu mà còn là quá trình xác định đúng nhóm ngành nghề để áp dụng mức thuế suất ưu đãi hoặc phù hợp, tránh tình trạng bị ấn định thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Chuyên gia tư vấn thuế hướng dẫn lập tờ khai cho cá nhân kinh doanh (ảnh minh họa)

Đối tượng và phương pháp kê khai theo quy định năm 2019

Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc nộp thuế theo từng lần phát sinh đều phải sử dụng mẫu tờ khai 01/CNKD. Đặc biệt, đối với cá nhân kinh doanh trong công ty hợp danh, doanh thu tính thuế bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế.

"Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được xác định căn cứ vào doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn."

Chi tiết các nhóm ngành nghề và thuế suất áp dụng

Năm 2019, mức thuế suất đối với cá nhân kinh doanh được phân loại rõ rệt như sau:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: Thuế GTGT 1%; Thuế TNCN 0,5%.
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Thuế GTGT 5%; Thuế TNCN 2%.
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: Thuế GTGT 3%; Thuế TNCN 1,5%.
• Hoạt động kinh doanh khác: Thuế GTGT 2%; Thuế TNCN 1%.

Cá nhân kinh doanh cần thận trọng khi điền các chỉ tiêu doanh thu trên tờ khai (ảnh minh họa)

Hướng dẫn các bước lập Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD

Để hoàn thành tờ khai một cách chính xác, người nộp thuế cần thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Thông tin chung

Người nộp thuế cần điền đầy đủ mã số thuế [05], địa chỉ kinh doanh [10] và đặc biệt là ngành nghề kinh doanh [06]. Ngành nghề này phải khớp với đăng ký kinh doanh để cơ quan thuế có cơ sở đối chiếu thuế suất.

Bước 2: Kê khai doanh thu (Phần A)

Tại phần này, cá nhân kinh doanh trong công ty hợp danh cần tách bạch doanh thu theo từng nhóm thuế suất. Ví dụ, nếu bạn vừa bán lẻ hàng hóa vừa cung cấp dịch vụ sửa chữa, bạn phải kê khai vào hai dòng khác nhau là [30] và [31].

Bước 3: Xác định nghĩa vụ thuế TNCN và GTGT

Số thuế phải nộp được tính bằng doanh thu nhân với thuế suất tương ứng. Lưu ý các trường hợp được giảm thuế trong khu kinh tế (nếu có) tại chỉ tiêu [36].

Thời hạn nộp tờ khai và những lưu ý quan trọng

Trong bối cảnh năm 2019, thời hạn nộp tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Đối với cá nhân nộp thuế khoán, việc kê khai thường được thực hiện từ đầu năm hoặc khi có thay đổi về quy mô kinh doanh.

Việc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các mức phạt hành chính theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC (vẫn còn hiệu lực phổ biến trong năm 2019). Do đó, các cá nhân kinh doanh trong công ty hợp danh cần chủ động cập nhật số liệu và nộp tờ khai đúng hạn để đảm bảo quyền lợi pháp lý của mình.