Trong hoạt động quản lý thuế và hóa đơn tại Việt Nam thời điểm năm 2019, việc xác định đúng đối tượng được phép mua hóa đơn từ cơ quan thuế là vô cùng quan trọng. Điều này không chỉ giúp các tổ chức, cá nhân kinh doanh tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn tránh được các rủi ro pháp lý không đáng có liên quan đến chứng từ kế toán.

Danh sách 05 đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 11 Thông tư 39/2014/TT-BTC, các đối tượng sau đây thuộc diện mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành:

• Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh: Bao gồm các hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án hoặc các tổ chức khác có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ nhưng không thành lập theo Luật Doanh nghiệp.
• Hộ và cá nhân kinh doanh: Đây là nhóm đối tượng phổ biến nhất thường xuyên sử dụng hóa đơn bán lẻ hoặc hóa đơn quyển mua từ chi cục thuế quản lý trực tiếp.
• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Các đơn vị tính thuế theo tỷ lệ % nhân với doanh thu sẽ sử dụng hóa đơn bán hàng của cơ quan thuế thay vì hóa đơn GTGT tự in.
• Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế: Những đơn vị này bị buộc phải mua hóa đơn của cơ quan thuế để kiểm soát chặt chẽ hoạt động đầu ra.
• Doanh nghiệp có hành vi vi phạm về hóa đơn: Các trường hợp đã bị xử lý vi phạm hành chính về trốn thuế, gian lận thuế sẽ bị đình chỉ sử dụng hóa đơn tự in/đặt in và chuyển sang mua hóa đơn của thuế.

"Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế và doanh nghiệp có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời gian 12 tháng."

Sau khi hết thời hạn 12 tháng, cơ quan thuế sẽ đánh giá lại tình hình chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp để quyết định cho phép chuyển sang tự tạo hóa đơn hoặc tiếp tục duy trì hình thức mua hóa đơn từ cơ quan thuế.

Quy định chi tiết cho từng nhóm đối tượng cụ thể

1. Nhóm nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

Theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, phương pháp trực tiếp áp dụng cho:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 01 tỷ đồng (trừ trường hợp tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ).
• Doanh nghiệp mới thành lập chưa đủ điều kiện hoặc không đăng ký phương pháp khấu trừ.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư.

2. Nhóm doanh nghiệp rủi ro cao về thuế

Một doanh nghiệp bị coi là rủi ro cao về thuế khi có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng kèm theo các dấu hiệu bất thường như:

• Không có quyền sở hữu hoặc sử dụng hợp pháp kho bãi, nhà xưởng, phương tiện vận tải.
• Kinh doanh trong lĩnh vực nhạy cảm như khai thác tài nguyên (đất, đá, cát, sỏi).
• Có giao dịch ngân hàng đáng ngờ hoặc chủ doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết sở hữu chéo phức tạp (trên 50%).
• Thay đổi địa chỉ kinh doanh quá nhiều lần (từ 02 lần trở lên trong 12 tháng) mà không khai báo đúng quy định.

Việc chuyển sang mua hóa đơn của cơ quan thuế giúp minh bạch hóa dòng tiền và hàng hóa, ngăn chặn tình trạng mua bán hóa đơn khống đang diễn biến phức tạp trong giai đoạn này.

Lời khuyên pháp lý cho doanh nghiệp

Nếu doanh nghiệp của bạn thuộc diện phải mua hóa đơn của cơ quan thuế, hãy đảm bảo việc lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán cực kỳ cẩn thận. Mọi sai sót trong việc kê khai khi đang trong diện giám sát đặc biệt có thể dẫn đến những án phạt nặng nề hơn, thậm chí là truy cứu trách nhiệm hình sự đối với người đại diện pháp luật.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn toàn diện về các đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế theo quy định hiện hành năm 2019. Đừng quên theo dõi các cập nhật mới nhất về chính sách thuế để đảm bảo hoạt động kinh doanh luôn đúng luật.