Tầm quan trọng của Tờ khai khấu trừ thuế TNCN Mẫu 06/TNCN trong doanh nghiệp

Trong hoạt động quản lý thuế tại các doanh nghiệp, đặc biệt là loại hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên, việc thực hiện đúng các quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là nhiệm vụ trọng tâm của bộ phận kế toán. Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (Mẫu số 06/TNCN) ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC là biểu mẫu bắt buộc áp dụng cho các tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh nghĩa vụ khấu trừ thuế đối với các khoản thu nhập ngoài tiền lương, tiền công.

Kế toán cần nắm vững quy định về tờ khai 06/TNCN để tránh các sai sót về thuế (ảnh minh họa)

Đối tượng và phạm vi áp dụng Mẫu 06/TNCN năm 2019

Theo quy định tại bối cảnh năm 2019, mẫu tờ khai này không dành cho thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tập trung vào các nhóm thu nhập đặc thù. Cụ thể, căn cứ vào Thông tư 92/2015/TT-BTC, các đối tượng sau phải sử dụng mẫu này:

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng của cả cá nhân cư trú và không cư trú.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cư trú.
• Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú.

Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên Tờ khai 06/TNCN

Việc kê khai chính xác các chỉ tiêu giúp doanh nghiệp minh bạch hóa nghĩa vụ thuế và tránh bị xử phạt hành chính. Dưới đây là hướng dẫn cho các phần chính:

1. Thông tin chung về kỳ tính thuế và người nộp thuế

Người nộp thuế cần xác định rõ kỳ tính thuế là theo tháng hay theo quý. Thông thường, nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng thì thuế TNCN cũng kê khai theo tháng và ngược lại. Các thông tin về Mã số thuế, Địa chỉ, Điện thoại phải khớp với thông tin đăng ký thuế của doanh nghiệp.

2. Các nhóm thu nhập tính thuế (Từ mục I đến mục VI)

Mỗi mục tương ứng với một loại thu nhập khác nhau. Kế toán cần lưu ý:

• Thu nhập từ đầu tư vốn (Mục I): Ghi tổng thu nhập trả cho cá nhân và số thuế đã khấu trừ theo thuế suất 5%.
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (Mục II): Áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần.
• Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại (Mục III): Chỉ tính thuế đối với phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng.

Việc đối soát số liệu giữa sổ sách kế toán và tờ khai là cực kỳ quan trọng (ảnh minh họa)

Thời hạn nộp tờ khai và những lưu ý quan trọng

Căn cứ theo Luật Quản lý thuế 2006 và các văn bản hướng dẫn hiệu lực năm 2019:

"Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế."

Lưu ý: Nếu trong kỳ không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của các đối tượng nêu trên thì doanh nghiệp không phải nộp tờ khai Mẫu 06/TNCN. Đây là điểm khác biệt quan trọng so với tờ khai 05/TNCN (dành cho tiền lương, tiền công).

Kết luận

Việc thực hiện tờ khai 06/TNCN đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối về con số và thời gian. Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các hướng dẫn từ Nghị định 12/2015/NĐ-CP và các thông tư liên quan để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật cao nhất.