Giai đoạn đầu năm luôn là thời điểm "nước rút" đối với đội ngũ kế toán khi hàng loạt văn bản hướng dẫn mới về thuế và hóa đơn được ban hành. Để giúp doanh nghiệp chủ động trong việc tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa quyền lợi, chúng tôi tổng hợp những thay đổi trọng yếu trong tuần qua.

Hoàn thuế GTGT: Điều kiện cho dự án đầu tư và hàng xuất khẩu

Theo hướng dẫn tại Công văn 267/TCT-CS, các doanh nghiệp có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn triển khai cần lưu ý về ngưỡng hoàn thuế. Cụ thể, nếu số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp sẽ đủ điều kiện được hoàn thuế.

Đối với hoạt động xuất khẩu, Công văn 367/TCT-CS làm rõ quy trình hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào. Trong trường hợp không thể hạch toán riêng, kế toán phải thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu. Đây là căn cứ quan trọng để xác định số thuế được hoàn, đảm bảo không vượt quá 10% doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Xử lý rủi ro khi hóa đơn điện tử bị hủy nhầm

Một tình huống thực tế thường gặp là việc người bán hủy nhầm hóa đơn điện tử. Theo Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận (Công văn 4936/CTNTH-TTHT), khi phát hiện sai sót này, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ thuế theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Đặc biệt, doanh nghiệp phải yêu cầu người bán lập lại hóa đơn mới theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.

Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài và tài sản công

Về giao dịch quốc tế, Công văn 302/TCT-CS quy định rõ đối với các hợp đồng cung cấp hàng hóa theo điều kiện DDU, DAP không kèm dịch vụ tại Việt Nam. Các hợp đồng này chỉ chịu thuế GTGT tại khâu nhập khẩu và áp dụng tỷ lệ thuế TNDN là 1% trên doanh thu.

Bên cạnh đó, Tổng cục Thuế cũng đang đẩy mạnh triển khai hóa đơn điện tử đối với việc bán tài sản công. Các cơ quan xử lý tài sản công cần thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trên Cổng thông tin của Tổng cục Thuế để đảm bảo tính minh bạch và đúng quy trình pháp luật.

Cập nhật kiến thức hành nghề thuế năm 2025

Để nâng cao năng lực cho đội ngũ làm dịch vụ về thuế, Quyết định 32/QĐ-TCT đã ban hành chương trình khung cập nhật kiến thức năm 2025. Nội dung tập trung vào các quy định mới của Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Việc cập nhật này không chỉ là quyền lợi mà còn là trách nhiệm để đảm bảo chất lượng dịch vụ tư vấn thuế cho cộng đồng doanh nghiệp.

Lời khuyên pháp lý: Kế toán nên thường xuyên rà soát các hóa đơn bị bỏ sót để thực hiện kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra. Việc chủ động khắc phục sai sót theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 sẽ giúp giảm thiểu đáng kể các khoản phạt vi phạm hành chính không đáng có.