Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống 8% là một trong những nội dung quan trọng nhất của gói hỗ trợ phục hồi kinh tế theo Nghị quyết 43/2022/QH15. Tuy nhiên, không phải mọi mặt hàng đều được hưởng ưu đãi này. Để triển khai chi tiết, Chính phủ đã ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP, trong đó quy định rõ danh mục các nhóm hàng hóa, dịch vụ bị loại trừ.

1. Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP, việc giảm thuế GTGT xuống 8% áp dụng cho các đối tượng đang chịu thuế suất 10%, ngoại trừ 03 nhóm danh mục sau đây:

Nhóm 1: Các lĩnh vực kinh doanh đặc thù và sản phẩm kim loại

Theo điểm a khoản 1 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP, các dịch vụ và sản phẩm sau vẫn giữ mức thuế 10%:

• Viễn thông: Bao gồm các dịch vụ viễn thông cơ bản và giá trị gia tăng.
• Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm: Các dịch vụ trung gian tài chính, kinh doanh chứng khoán và các loại hình bảo hiểm.
• Kinh doanh bất động sản: Chuyển nhượng, cho thuê và các dịch vụ liên quan đến bất động sản.
• Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn: Các loại quặng kim loại, sắt thép, nhôm, đồng và các sản phẩm gia công từ kim loại.
• Sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than): Các loại khoáng sản thô.
• Than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất: Các sản phẩm thuộc ngành công nghiệp nặng và hóa chất cơ bản.

Chi tiết các mặt hàng này được liệt kê cụ thể tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

Nhóm 2: Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Tại điểm b khoản 1 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định các mặt hàng đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì không được giảm thuế GTGT. Danh mục này bao gồm:

• Thuốc lá điếu, xì gà;
• Rượu, bia;
• Xe ô tô dưới 24 chỗ;
• Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
• Tàu bay, du thuyền;
• Xăng các loại;
• Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
• Bài lá, vàng mã, hàng mã.

Chi tiết danh mục này được quy định tại Phụ lục II của Nghị định.

Nhóm 3: Sản phẩm và dịch vụ công nghệ thông tin

Theo điểm c khoản 1 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP, các sản phẩm phần mềm, dịch vụ phần mềm và các thiết bị điện tử viễn thông thuộc danh mục tại Phụ lục III cũng không được giảm thuế.

2. Lưu ý quan trọng về mặt hàng Than

Một điểm đặc biệt cần lưu ý tại điểm d khoản 1 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP là đối với mặt hàng than:

"Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng."

Như vậy, chỉ có khâu khai thác bán ra mới được áp dụng thuế suất 8%, các khâu kinh doanh thương mại khác vẫn áp dụng mức 10%.

3. Nguyên tắc áp dụng thống nhất

Việc giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất tại tất cả các khâu: Nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại. Tuy nhiên, nếu hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì tiếp tục thực hiện theo Luật và không được giảm thêm.

Cơ sở kinh doanh cần rà soát kỹ mã ngành sản phẩm theo Quyết định 43/2018/QĐ-TTg để đối chiếu với các Phụ lục của Nghị định 15 nhằm xuất hóa đơn chính xác, tránh các rủi ro về truy thu thuế sau này.