Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang trên đà hội nhập sâu rộng năm 2018, việc nắm vững các chính sách ưu đãi thuế là chìa khóa giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận và tái đầu tư sản xuất. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vốn là một trong những sắc thuế quan trọng nhất, nhưng không phải mọi khoản thu nhập đều phải nộp thuế. Nhà nước đã ban hành danh mục các khoản thu nhập được miễn thuế nhằm khuyến khích các lĩnh vực ưu tiên như nông nghiệp, khoa học công nghệ và an sinh xã hội.

Chuyên gia tài chính đang rà soát các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Các quy định về miễn thuế TNDN hiện nay được thực hiện thống nhất theo hướng dẫn tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 151/2014/TT-BTC và đặc biệt là Thông tư 96/2015/TT-BTC. Việc xác định đúng đối tượng miễn thuế giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế cuối năm.

Chi tiết 12 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN

1. Thu nhập từ nông, lâm, ngư nghiệp và diêm nghiệp

Đây là nhóm đối tượng được ưu tiên hàng đầu nhằm hỗ trợ kinh tế nông thôn. Cụ thể, thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và doanh nghiệp tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn sẽ được miễn thuế hoàn toàn.

Ứng dụng công nghệ cao trong sản xuất nông nghiệp giúp doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế (ảnh minh họa)

2. Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

Các dịch vụ như tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp đều thuộc diện không phải chịu thuế TNDN.

3. Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học

Nhằm thúc đẩy đổi mới sáng tạo, thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có doanh thu.

4. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp sử dụng lao động đặc thù

Doanh nghiệp có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân năm của doanh nghiệp sẽ được miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho đối tượng chính sách

Khoản thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS được miễn thuế TNDN.

6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết

Để tránh đánh thuế hai lần, thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn đã nộp thuế TNDN theo quy định thì khoản thu nhập này của bên góp vốn sẽ được miễn thuế.

7. Khoản tài trợ nhận được cho mục đích giáo dục, từ thiện

Các khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam được miễn thuế TNDN nếu có đầy đủ chứng từ theo quy định.

8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs)

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải được miễn thuế TNDN; các lần chuyển nhượng tiếp theo nộp thuế TNDN theo quy định.

9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao

Bao gồm thu nhập của Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách xã hội, Công ty TNHH MTV quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam (VAMC) và các quỹ tài chính Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận.

10. Phần thu nhập không chia của các cơ sở xã hội hóa

Phần thu nhập không chia của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

11. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ ưu tiên

Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

12. Thu nhập của văn phòng thừa phát lại

Thu nhập của văn phòng thừa phát lại (trừ thu nhập từ các hoạt động khác ngoài hoạt động thừa phát lại) trong thời gian thực hiện thí điểm theo quy định của pháp luật.

Quy định chi tiết tại Điều 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC về các khoản thu nhập được miễn thuế.

Lời khuyên cho doanh nghiệp

Để được hưởng các ưu đãi này, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định và nộp thuế theo kê khai. Việc tách bạch các khoản thu nhập được miễn thuế và thu nhập chịu thuế trong sổ sách kế toán là bắt buộc để cơ quan thuế có cơ sở phê duyệt khi quyết toán.