Chuyên gia kế toán đang thực hiện kê khai thuế cho doanh nghiệp (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý áp dụng cho việc kê khai thuế GTGT dự án đầu tư năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, việc kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư được điều chỉnh bởi các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng sau:

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Đối tượng sử dụng Tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT

Theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, tờ khai mẫu số 02/GTGT dành cho người nộp thuế tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT.

Cụ thể, các trường hợp bao gồm:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động.
• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới (tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động và chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế.

Các dự án đầu tư hạ tầng quy mô lớn thường phát sinh số thuế GTGT đầu vào lớn cần kê khai mẫu 02/GTGT (ảnh minh họa)

Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên Tờ khai mẫu 02/GTGT

Để lập tờ khai chính xác, kế toán cần nắm vững ý nghĩa của từng chỉ tiêu sau:

1. Nhóm chỉ tiêu về thông tin chung

• [01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng hoặc quý thực hiện kê khai.
• [04] Tên người nộp thuế: Ghi chính xác tên doanh nghiệp theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
• [12] Đại lý thuế: Nếu doanh nghiệp thuê dịch vụ đại lý thuế thì ghi thông tin của đại lý đó.

2. Nhóm chỉ tiêu về số liệu thuế

Đây là phần quan trọng nhất của tờ khai, yêu cầu sự chính xác tuyệt đối:

• Chỉ tiêu [21]: Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang. Đây là số dư từ chỉ tiêu [32] của tờ khai kỳ trước.
• Chỉ tiêu [21a]: Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận bàn giao từ chủ dự án đầu tư (nếu có).
• Chỉ tiêu [22] và [23]: Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ phục vụ cho dự án đầu tư.
• Chỉ tiêu [28a]: Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế. Đây là điểm cần lưu ý đối với các doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mới.
• Chỉ tiêu [30]: Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn. Doanh nghiệp chỉ ghi vào chỉ tiêu này khi đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định.

"Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu đã kê khai trên tờ khai thuế."

Một số lưu ý quan trọng khi kê khai mẫu 02/GTGT năm 2019

Trong quá trình thực hiện, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các vấn đề sau để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế:

• Thời hạn nộp tờ khai: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (đối với khai theo tháng) hoặc ngày thứ 30 của quý tiếp theo (đối với khai theo quý).
• Hóa đơn chứng từ: Tất cả số liệu kê khai phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ, hợp pháp. Đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Bù trừ thuế: Việc bù trừ giữa thuế GTGT của dự án đầu tư và thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực hiện đúng theo hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho quý doanh nghiệp và các bạn kế toán cái nhìn chi tiết và đầy đủ nhất về cách lập Tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT trong bối cảnh pháp luật năm 2019. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền thông qua hoàn thuế mà còn xây dựng uy tín với cơ quan quản lý.