Việc quản lý và sử dụng đất phi nông nghiệp trong các doanh nghiệp, đặc biệt là mô hình công ty hợp danh, đòi hỏi sự tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về kê khai và nộp thuế. Theo quy định pháp luật hiện hành tính đến đầu năm 2019, doanh nghiệp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất phi nông nghiệp để thực hiện dự án đầu tư có trách nhiệm tự tính, tự khai và nộp thuế theo đúng lộ trình.

Trách nhiệm tự tính, tự khai và tự nộp thuế của doanh nghiệp

Căn cứ theo quy định tại Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, các tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế phải có nghĩa vụ thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Đối với công ty hợp danh, bộ phận kế toán cần đặc biệt lưu ý các thông tin trên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất để xác định chính xác diện tích và mục đích sử dụng đất chịu thuế.

"Người nộp thuế có trách nhiệm khai chính xác vào Tờ khai thuế các thông tin liên quan đến người nộp thuế như: tên, mã số thuế, địa chỉ nhận thông báo thuế; Các thông tin liên quan đến thửa đất chịu thuế như diện tích, mục đích sử dụng."

Nguyên tắc kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Theo hướng dẫn tại Thông tư 153/2011/TT-BTC, doanh nghiệp không phải thực hiện khai lại hàng năm nếu không có sự thay đổi về người nộp thuế hoặc các yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp. Tuy nhiên, trong các trường hợp sau, doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai lại trong thời hạn 30 ngày:

• Phát sinh sự thay đổi về người nộp thuế (chuyển nhượng, tặng cho, thừa kế...).
• Phát sinh các yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế theo chu kỳ ổn định).
• Đất đã được cấp Giấy chứng nhận mới hoặc có sự điều chỉnh về diện tích, hạn mức.

Các trường hợp phải khai bổ sung hồ sơ thuế

Trong quá trình hoạt động, nếu doanh nghiệp phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót, nhầm lẫn, cần chủ động thực hiện khai bổ sung. Thông tư 130/2016/TT-BTC đã có những điều chỉnh nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp sửa đổi thông tin trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra.

Nếu việc sai sót dẫn đến tăng hoặc giảm số thuế phải nộp, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai bổ sung trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày phát sinh các yếu tố thay đổi đó. Đặc biệt, nếu sau ngày 31/03 của năm liền sau năm tính thuế mới phát hiện sai sót, doanh nghiệp vẫn được quyền khai bổ sung nhưng phải thực hiện trước khi có quyết định thanh tra tại trụ sở.

Thời hạn nộp thuế và các lựa chọn cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp có thể linh hoạt lựa chọn phương thức nộp thuế một lần hoặc chia làm hai kỳ trong năm:

• Kỳ thứ nhất: Chậm nhất là ngày 31 tháng 5 hàng năm.
• Kỳ thứ hai: Chậm nhất là ngày 31 tháng 10 hàng năm.

Nếu doanh nghiệp muốn nộp một lần cho cả năm thì phải thực hiện vào kỳ nộp thứ nhất. Đối với chu kỳ ổn định 05 năm, nếu doanh nghiệp đề nghị nộp thuế một lần cho nhiều năm thì hạn nộp cuối cùng là ngày 31 tháng 12 của năm đề nghị.

Hồ sơ khai thuế bao gồm những gì?

Để hoàn tất thủ tục tại Chi cục Thuế nơi có đất, công ty hợp danh cần chuẩn bị bộ hồ sơ bao gồm:

1. Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (theo mẫu quy định).
2. Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất hoặc Hợp đồng thuê đất.
3. Các giấy tờ chứng minh diện miễn, giảm thuế (nếu có).
4. Văn bản ủy quyền (nếu người thực hiện không phải là đại diện pháp luật của công ty).

Việc nắm vững các quy định về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt chậm nộp mà còn đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính và quản lý tài sản của công ty.