Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) luôn là vấn đề được người lao động đặc biệt quan tâm, nhất là khi các quy định về mức giảm trừ gia cảnh có sự thay đổi lớn từ giữa năm 2020 và áp dụng xuyên suốt cho kỳ tính thuế năm 2021. Việc nắm vững cách tính không chỉ giúp bạn chủ động trong kế hoạch tài chính cá nhân mà còn đảm bảo quyền lợi chính đáng trước cơ quan thuế.

1. Căn cứ pháp lý quan trọng áp dụng cho năm 2021

Để tính toán chính xác số thuế phải nộp, người lao động cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật đang có hiệu lực tại thời điểm năm 2021, bao gồm:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh.
• Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.

2. Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Theo quy định, thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính theo phương pháp biểu thuế lũy tiến từng phần. Công thức tổng quát như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó, để xác định được "Thu nhập tính thuế", chúng ta cần thực hiện các bước trừ lùi như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

Và:

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế

3. Các mức giảm trừ gia cảnh mới nhất năm 2021

Điểm đáng chú ý nhất trong bối cảnh năm 2021 chính là việc áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Cụ thể:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.

Ngoài ra, người lao động còn được giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc (BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1%) và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (nếu có).

4. Biểu thuế suất lũy tiến từng phần

Sau khi đã trừ hết các khoản giảm trừ, nếu thu nhập tính thuế lớn hơn 0, bạn sẽ áp dụng bảng thuế suất sau đây để tính số tiền phải nộp:

5. Ví dụ minh họa thực tế

Giả sử trong tháng 02/2021, ông A có tổng thu nhập là 25 triệu đồng. Ông A có 01 người phụ thuộc và đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc trên mức lương này (tổng cộng 10,5%).

• Các khoản bảo hiểm: 25 triệu x 10,5% = 2,625 triệu đồng.
• Các khoản giảm trừ gia cảnh: 11 triệu (bản thân) + 4,4 triệu (01 người phụ thuộc) = 15,4 triệu đồng.
• Thu nhập tính thuế: 25 - 2,625 - 15,4 = 6,975 triệu đồng.

Số thuế TNCN ông A phải nộp được tính theo các bậc:

• Bậc 1: 5 triệu x 5% = 0,25 triệu đồng.
• Bậc 2: (6,975 - 5) x 10% = 0,1975 triệu đồng.
• Tổng thuế phải nộp: 0,25 + 0,1975 = 0,4475 triệu đồng (447.500 VNĐ).

Hy vọng với hướng dẫn chi tiết trên, quý bạn đọc có thể tự mình tính toán số thuế thu nhập cá nhân một cách nhanh chóng và chính xác nhất trong năm 2021.