Tóm tắt Công văn 5153/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 5153/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 11 năm 2023 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là việc xác định đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP đối với dịch vụ xử lý nước thải.

Các căn cứ pháp lý cốt lõi được áp dụng

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành về thuế suất thuế GTGT.
• Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/06/2023 của Chính phủ quy định về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 của Quốc hội.
• Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ ban hành Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ xử lý nước thải

• Nguyên tắc xác định đối tượng giảm thuế: Theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ được liệt kê chi tiết tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định này.
• Phân loại mã ngành sản phẩm: Căn cứ vào Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg, hoạt động dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải thuộc mã ngành cấp 2 là ngành 37.
• Kết luận về mức thuế suất áp dụng: Đối chiếu với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, dịch vụ xử lý nước thải thuộc nhóm không được giảm thuế. Do đó, hoạt động cung cấp dịch vụ xử lý nước thải của doanh nghiệp vẫn phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%, không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8%.

Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (cụ thể trong công văn là Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu) căn cứ vào tình hình thực tế cung cấp dịch vụ của người nộp thuế để hướng dẫn thực hiện đúng quy định pháp luật.
• Đối với người nộp thuế: Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ xử lý nước thải cần chủ động rà soát, đối chiếu mã ngành sản phẩm thực tế của đơn vị mình với quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP để thực hiện kê khai, xuất hóa đơn và nộp thuế GTGT đúng mức thuế suất 10%, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm về thuế.