Giới thiệu về Công văn 3520/TCT-CS năm 2023

Công văn 3520/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 18 tháng 08 năm 2023 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế khi thực hiện chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ dự án đầu tư sản xuất kinh doanh.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án

Tổng cục Thuế căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để đưa ra hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, cụ thể như sau:

• Cơ sở pháp lý áp dụng: Theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, các trường hợp tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Điều kiện để không phải kê khai, nộp thuế GTGT:
  • Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
  • Bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã.
  • Mục đích nhận chuyển nhượng là để tiếp tục thực hiện dự án đầu tư, sản xuất kinh doanh các sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
  • Không áp dụng đối với trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư để xây dựng nhà để bán, cho thuê hoặc chuyển nhượng quyền sử dụng đất đơn thuần.
• Hướng dẫn xử lý đối với chuyển nhượng một phần dự án: Công văn làm rõ rằng trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng một phần dự án đầu tư (đã được cơ quan có thẩm quyền cho phép tách hoặc chuyển nhượng một phần) cho doanh nghiệp khác để tiếp tục đầu tư sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì cũng được áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Quy định về hóa đơn và chứng từ khi chuyển nhượng dự án

Để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong quá trình thực hiện, Tổng cục Thuế hướng dẫn cách thức lập hóa đơn đối với giao dịch này:

• Cách lập hóa đơn GTGT: Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT giao cho bên nhận chuyển nhượng.
• Chỉ tiêu trên hóa đơn: Trên hóa đơn GTGT, dòng giá bán ghi rõ giá chuyển nhượng dự án (không bao gồm giá trị quyền sử dụng đất được miễn thuế hoặc không chịu thuế theo quy định); dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.

Trách nhiệm thực hiện của các bên liên quan

Văn bản cũng nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương cũng như doanh nghiệp trong việc thực thi chính sách:

• Đối với doanh nghiệp: Phải tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc đáp ứng đầy đủ các điều kiện để được hưởng chính sách không phải kê khai, nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án.
• Đối với Cục Thuế địa phương: Có trách nhiệm kiểm tra, giám sát và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật dựa trên hồ sơ thực tế của dự án đầu tư và hợp đồng chuyển nhượng giữa các bên.