Tổng quan về Công văn 4665/TCT-CS năm 2023

Công văn 4665/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương áp dụng đúng quy định pháp luật hiện hành.

Quy định về xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại công văn, việc xác định giá đất được trừ trong doanh thu tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành. Cụ thể:

• Trường hợp được Nhà nước giao đất: Giá đất được trừ để tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp thuê đất để xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, cho thuê: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo đúng quy định.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân: Giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có) theo thỏa thuận hợp pháp. Người nộp thuế không được tính gộp các chi phí phát sinh sau thời điểm nhận chuyển nhượng vào giá đất được trừ này.

Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT liên quan

Để đảm bảo tính minh bạch và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các đơn vị thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Tách biệt doanh thu tính thuế: Khi thực hiện chuyển nhượng bất động sản, doanh nghiệp phải bóc tách rõ ràng giữa phần giá trị quyền sử dụng đất (thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc được trừ) và phần giá trị xây dựng, kết cấu hạ tầng trên đất (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất quy định).
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Mọi khoản giá trị đất được trừ khi tính thuế GTGT phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp đi kèm như quyết định giao đất, cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước, hoặc hợp đồng chuyển nhượng kèm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Xử lý khi không đủ điều kiện: Trường hợp doanh nghiệp không xuất trình được hồ sơ, chứng từ hợp pháp chứng minh giá trị đất được trừ, cơ quan thuế sẽ thực hiện tính thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu chuyển nhượng bất động sản theo quy định.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế và người nộp thuế

Công văn 4665/TCT-CS đưa ra các chỉ đạo cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và hỗ trợ người nộp thuế:

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn chi tiết cho các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản trên địa bàn quản lý. Đồng thời, đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai giá đất được trừ nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi kê khai sai để giảm số thuế phải nộp.
• Đối với người nộp thuế: Phải chủ động rà soát lại toàn bộ hồ sơ pháp lý của các dự án bất động sản đang triển khai, tự xác định chính xác giá đất được trừ theo đúng hướng dẫn tại công văn này để thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.