Giới thiệu về Công văn 3269/TCT-CS năm 2023

Công văn 3269/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trọng tâm của văn bản hướng dẫn về điều kiện, nguyên tắc và phương thức áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp đang hoạt động.

Thông tin thuộc tính văn bản

• Tên văn bản: Công văn 3269/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Lĩnh vực áp dụng: Thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi đầu tư, quản lý thuế.

Nội dung cốt lõi về chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với đầu tư mở rộng

Công văn 3269/TCT-CS hướng dẫn chi tiết việc thực hiện ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành (như Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC):

• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động nhằm mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất phải đáp ứng một trong các tiêu chí định lượng theo quy định (về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, hoặc công suất thiết kế tăng thêm) để được xem xét hưởng ưu đãi thuế.
• Lựa chọn phương thức áp dụng ưu đãi: Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng được quyền lựa chọn một trong hai phương án hưởng ưu đãi: hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu dự án đang hoạt động đang được hưởng ưu đãi), hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (bằng với thời gian miễn, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi).
• Nguyên tắc phân bổ thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng nhưng không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thu nhập theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Các lưu ý quan trọng trong quá trình thực hiện

• Điều kiện về địa bàn và lĩnh vực ưu đãi: Dự án đầu tư mở rộng phải thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN hoặc thực hiện tại địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật về thuế TNDN thì mới được áp dụng chính sách ưu đãi tương ứng.
• Trách nhiệm tự xác định của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.