Giới thiệu về Công văn 3273/TCT-CS năm 2023

Công văn 3273/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 04 tháng 08 năm 2023 nhằm hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), cụ thể là việc áp dụng giảm thuế GTGT xuống mức 8% theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP đối với hoạt động xử lý chất thải và các dịch vụ môi trường liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất ưu đãi, tránh các vướng mắc trong quá trình lập hóa đơn và kê khai thuế.

Căn cứ pháp lý cốt lõi được áp dụng

Để đưa ra hướng dẫn cụ thể cho các cục thuế địa phương và doanh nghiệp, Tổng cục Thuế đã căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng sau:

• Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/06/2023 của Chính phủ quy định về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15.
• Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ ban hành Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.
• Các quy định chung về thuế giá trị gia tăng hiện hành tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.

Nguyên tắc xác định đối tượng được giảm thuế GTGT xuống 8%

Tổng cục Thuế nhấn mạnh nguyên tắc áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP như sau:

• Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định cụ thể tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hướng dẫn chi tiết đối với dịch vụ xử lý chất thải và nước thải

Đối với các dịch vụ liên quan đến quản lý và xử lý chất thải, nước thải, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể cách đối chiếu mã ngành sản phẩm để áp dụng thuế suất:

• Doanh nghiệp cần căn cứ vào Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg để xác định chính xác mã ngành dịch vụ thực tế đang cung cấp.
• Trường hợp dịch vụ thu gom, xử lý nước thải (mã ngành 37), dịch vụ thu gom rác thải (mã ngành 38), dịch vụ xử lý và tiêu hủy rác thải (mã ngành 382), hoạt động xử lý chất độc hại và dịch vụ quản lý chất thải khác (mã ngành 39) nếu không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, Phụ lục II và Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 8%.
• Thời gian áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8% đối với các dịch vụ đủ điều kiện được thực hiện từ ngày 01 tháng 07 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.

Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các đơn vị, doanh nghiệp chủ động thực hiện các nội dung sau để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật:

• Tự rà soát, đối chiếu mã ngành sản phẩm, dịch vụ thực tế cung cấp với hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam và các phụ lục loại trừ của Nghị định 44/2023/NĐ-CP để xuất hóa đơn đúng thuế suất quy định.
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc phân loại hàng hóa, dịch vụ và áp dụng thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn.
• Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc phát sinh, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với Cục Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể dựa trên hồ sơ thực tế của đơn vị.