Công văn 5710/TCT-CS năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là công tác hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp.

- Thông tin chung về Công văn 5710/TCT-CS

• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính.
• Số hiệu văn bản: 5710/TCT-CS.
• Năm ban hành: 2023.
• Nội dung điều chỉnh: Hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới, dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành nghề có điều kiện.

- Quy định về đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Văn bản hướng dẫn chi tiết các trường hợp cơ sở kinh doanh được xét hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư:

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án hạng mục công trình) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư (có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương theo quy định).

- Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn cụ thể phương thức kê khai thuế nhằm đảm bảo tính minh bạch và tránh trùng lặp:

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính (nếu có).
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp dự án đầu tư hoặc cơ quan thuế quản lý trụ sở chính (tùy trường hợp cụ thể).

- Xử lý hoàn thuế đối với dự án đầu tư ngành nghề kinh doanh có điều kiện

Đây là nội dung trọng tâm nhằm tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đặc thù:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chỉ được hoàn thuế GTGT khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giấy phép, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh, hoặc văn bản chấp thuận, cho phép của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Trường hợp dự án đầu tư đã đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy phép hoạt động ngành nghề có điều kiện theo quy định của pháp luật chuyên ngành, thì số thuế GTGT phát sinh trong giai đoạn đầu tư sẽ không được xét hoàn thuế.
• Doanh nghiệp cần chủ động hoàn thiện các thủ tục pháp lý về điều kiện kinh doanh song song với tiến độ thực hiện dự án để đảm bảo quyền lợi khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

• Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố căn cứ vào hồ sơ thực tế, tình hình đáp ứng điều kiện thực tế của người nộp thuế tại địa phương để hướng dẫn, kiểm tra và thực hiện hoàn thuế theo đúng thẩm quyền và quy định pháp luật.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế đối với các dự án đầu tư có dấu hiệu rủi ro cao, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chính sách và ngăn chặn các hành vi gian lận trục lợi tiền thuế của Nhà nước.