Tóm tắt Công văn 3826/TCT-CS năm 2023 về thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Công văn số 3826/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 31 tháng 08 năm 2023 hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện.

1. Nguyên tắc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư ngành, nghề có điều kiện

Tổng cục Thuế làm rõ các điều kiện và trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện như sau:

• Trường hợp không được hoàn thuế GTGT: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện sẽ không được hoàn thuế GTGT nếu thuộc một trong các trường hợp:
  • Dự án chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện.
  • Dự án chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện.
  • Dự án chưa có văn bản chấp thuận hoặc xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc đáp ứng các điều kiện để đầu tư kinh doanh.
• Phương án xử lý số thuế chưa được hoàn: Đối với số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư của các dự án không đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế nêu trên, doanh nghiệp không được hoàn thuế mà thực hiện kê khai, kết chuyển số thuế GTGT chưa được khấu trừ này sang kỳ tiếp theo của dự án đầu tư hoặc chuyển vào kỳ tính thuế tiếp theo của hoạt động sản xuất kinh doanh đang hoạt động.

2. Căn cứ pháp lý áp dụng

Hướng dẫn tại Công văn 3826/TCT-CS được xây dựng dựa trên các căn cứ pháp lý cốt lõi sau:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.
• Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/07/2022 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng).
• Các quy định về danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của Luật Đầu tư.

3. Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế địa phương triển khai các công tác sau:

• Tiến hành rà soát, kiểm tra thực tế hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư tại doanh nghiệp để xác định chính xác ngành, nghề đăng ký kinh doanh có thuộc danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện hay không.
• Đối chiếu tiến độ thực hiện dự án đầu tư thực tế và thời điểm doanh nghiệp được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp các giấy phép, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh để xác định chính xác thời điểm doanh nghiệp bắt đầu đủ điều kiện hoàn thuế GTGT.
• Hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng các thủ tục kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế đồng thời ngăn ngừa các hành vi trục lợi chính sách hoàn thuế.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp: Các doanh nghiệp đang triển khai dự án đầu tư thuộc ngành, nghề kinh doanh có điều kiện cần chủ động hoàn thiện các thủ tục pháp lý để được cấp giấy phép hoặc giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh sớm nhất có thể, nhằm đảm bảo tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc hoàn thuế GTGT đầu vào kịp thời và đúng luật.