Tổng quan về Công văn 1981/TCT-CS năm 2023

Công văn 1981/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 05 năm 2023 giải đáp vướng mắc về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm thống nhất việc áp dụng pháp luật thuế đối với các khoản thu nhập phát sinh từ giao dịch chuyển nhượng dự án của doanh nghiệp.

Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng dự án

Tổng cục Thuế làm rõ nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư như sau:

• Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ trường hợp chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
• Ngay cả khi doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN (như áp dụng thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế) cho dự án đầu tư đó, phần thu nhập phát sinh từ việc bán hoặc chuyển nhượng chính dự án này vẫn phải kê khai và nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông là 20%.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính nhất quán của pháp luật thuế, chỉ ưu đãi cho hoạt động sản xuất kinh doanh trực tiếp phát sinh từ dự án, không ưu đãi cho hành vi chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng dự án.

Phương pháp xác định thu nhập và kê khai thuế

Để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế:

• Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng dự án đầu tư được tính bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá trị đầu tư còn lại của dự án (hoặc giá vốn của dự án) và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.
• Các chi phí liên quan trực tiếp được trừ phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, ví dụ như chi phí làm thủ tục pháp lý, chi phí định giá, chi phí môi giới chuyển nhượng.
• Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư phải thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN riêng đối với khoản thu nhập này, không được bù trừ chung với các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN (trừ trường hợp pháp luật có quy định khác về bù trừ lỗ).

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn 1981/TCT-CS là cơ sở pháp lý quan trọng để các Cục Thuế địa phương giám sát, thanh tra và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ. Doanh nghiệp khi tiến hành tái cấu trúc, chuyển nhượng dự án cần phân tách rõ ràng phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh thông thường và thu nhập từ chuyển nhượng dự án để tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.