Tổng quan về Công văn 3085/TCT-CS năm 2023

Công văn 3085/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế, tập trung vào việc triển khai và áp dụng quy định giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định của Chính phủ. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định đối tượng, phương pháp tính thuế và cách thức lập hóa đơn đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được hưởng ưu đãi thuế suất.

Nguyên tắc xác định đối tượng được giảm thuế GTGT

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức phân loại hàng hóa, dịch vụ để áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% (giảm 2% so với mức thuế suất thông thường 10%) theo đúng quy định pháp luật:

• Phạm vi áp dụng: Việc giảm thuế GTGT được áp dụng đồng bộ tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, tiêu dùng và kinh doanh thương mại đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%.
• Các nhóm đối tượng loại trừ: Không áp dụng giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định hướng dẫn của Chính phủ, bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Căn cứ tra cứu: Doanh nghiệp phải căn cứ vào mã ngành sản phẩm và mã HS của hàng hóa khi nhập khẩu để đối chiếu với các phụ lục loại trừ, từ đó xác định chính xác mặt hàng của mình có thuộc diện được giảm thuế hay không.

Hướng dẫn chi tiết đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù

Để tránh việc áp dụng sai quy định gây thất thu ngân sách hoặc ảnh hưởng đến quyền lợi của người nộp thuế, Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể:

• Sản phẩm kim loại và hóa chất: Các mặt hàng là kim loại hoặc sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, hóa chất và sản phẩm hóa chất thuộc danh mục loại trừ tại Phụ lục I thì không được giảm thuế GTGT, bất kể ở khâu sản xuất hay thương mại.
• Thiết bị công nghệ thông tin và viễn thông: Các sản phẩm công nghệ thông tin, linh kiện điện tử và thiết bị viễn thông thuộc Phụ lục III không thuộc diện được giảm thuế. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ mã HS khi làm thủ tục hải quan và xuất hóa đơn nội địa.
• Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Các loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (như rượu, bia, thuốc lá, ô tô dưới 9 chỗ, dịch vụ karaoke, massage, v.v.) không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT này.

Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Công văn 3085/TCT-CS hướng dẫn cụ thể phương thức lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính thống nhất:

• Đối với phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán được tính toán dựa trên mức thuế suất đã giảm này.
• Đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú rõ trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo quy định của Chính phủ.
• Xử lý sai sót khi lập hóa đơn: Trường hợp doanh nghiệp đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất cũ (chưa giảm) đối với hàng hóa thuộc diện được giảm thuế, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điều chỉnh để giao cho người mua và thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định.